II. Упрощенная система для индивидуальных предпринимателей
Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов
Основные понятия:
Налоговое обязательство – налоговое правоотношение, в силу которого налогоплательщик (плательщик сборов) обязан совершить определенные действия по полной и своевременной уплате налога (сбора) в бюджетную систему; совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик (плательщик сборов) исполняет свою обязанность.
Исчисление налога – первая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет.
Уплата налога – вторая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога (сбора) в бюджет или внебюджетный фонд.
Источник уплаты налога – экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог (сбор).
Сборщики налога (сбора)– государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) средств в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.
Недоимка– неуплата или неполная уплата налога физическим или юридическим лицом в установленные налоговым законодательством сроки.
Пеня– установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налога или сбора.
Требование об уплате налога – направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Отсрочка (рассрочка) уплаты налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной (поэтапной) уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы задолженности.
Таблица 12
Прекращение обязанностей по уплате налога и сбора
|
Для юридического лица |
Для физического лица |
|
Законодательным прекращением обязанности по уплате | |
|
Ликвидацией организации – после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами |
Смертью налогоплательщика или признании его умершим |
|
Уплатой налога и сбора | |
|
при внесении наличных денежных средств в кассу органов местного самоуправления либо в почтовое отделение |
с момента внесения денежных средств |
|
при зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящих платежей или в счет погашения налоговой задолженности |
с момента вынесения налоговым органом или судом соответствующего решения |
|
при возложении обязанности по удержанию и уплате налога на налогового агента обязанность налогоплательщика по его уплате считается исполненной |
с момента удержания налоговым агентом суммы налога в полном объеме |
|
при взыскании налога за счет имущества |
с момента погашения задолженности за счет вырученных от реализации имущества сумм |
Таблица 13
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
|
Способ обеспечения |
Условия применения |
Документальное оформление |
Примечание | |||
|
Залог имущества |
в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов |
договор между налоговым органом и залогодателем |
залогодателем может быть как сам налогоплательщик (иное обязанное лицо) или плательщик сбора, так и третье лицо | |||
|
Поручительство |
в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов |
договор поручительства между налоговым органом и поручителем, подлежит регистрации в налогом органе по месту учета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня его заключения |
поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. | |||
|
Пеня |
в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с законодательно установленными |
требование об уплате налога и сбора |
пени начисляются
| |||
|
Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке |
для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора |
решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке, принятое руководителем (его заместителем) налогового органа одновременно с вынесением решения о взыскании налога |
| |||
|
Арест имущества |
для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо может скрыться либо скрыть свое имущество |
|
аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. | |||
|
Особенности наложения ареста на имущество | ||||||
|
право собственника |
распоряжаться |
владеть и пользоваться | ||||
|
Полный арест имущества |
не вправе |
с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа | ||||
|
Частичный арест имущества |
с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа | |||||
Таблица 14