Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налогоплательщик

Объект налогообложения

Для физических лиц – налоговых резидентов РФ

Доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ

Для физических лиц – не являющихся налоговыми резидентами РФ

Доход, полученный от источников в РФ

Ситуация

Налоговая база

1. Для доходов, облагаемых по ставке 13%

Разница между доходами, подлежащими налогообложению и налоговыми вычетами с учетом следующих особенностей:

А) получение доходов в натуральной форме

Стоимость товаров (работ, услуг) или прав с НДС, акцизом и налога с продаж (по рыночным ценам)

Б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с договором гражданско-правового характера, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми в обычных условиях над ценами реализации идентичных (однородных) товаров налогоплательщику.

В) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

2. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП

В рублях

Сумма процентной ставки, расчитанная исходя из 3\4 ставки рефинансирования минус фактический процент по займу

В валюте

9 процентов минус фактический процент по займу

3. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования

А) Страховые выплаты, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет

Страховая выплата минус страховой взнос, расчитанный исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (если досрочное расторжение)

Б) по договорам добровольного имущественного страхования

В случае гибели или уничтожения имущества

Страховая выплата - рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора

Повреждения, если есть определенные документы

Страховая выплата – расходы, необходимые для ремонта + уплаченные страховые взносы

Если нет определенных документов

Страховые выплаты - взносы

В) по договорам о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении

Если взносы больше 10000 рублей в год (с 10.01.2002 > 2000 рублей)

Доход – взносы (если платило само физическое лицо)

4. Доходы от долевого участия в организации

Дивиденды от источников за пределами РФ

Подлежат зачету в случае уплаты налога за рубежом, если есть договор об устранении двойного налогообложения

Дивиденды от источников в РФ

Подлежат зачету по налогу на доходы организации, если сумма налога на доходы организации (на 1 акционера) превышает сумму налога от долевого участия