Сроки давности в налоговом законодательстве

Обстоятельства исчисления срока давности

Начало течения срока давности

Срок

Давности

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения

предусмотренного ст. 120 (грубое нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения в течение налогового периода) и ст. 122 (неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы по итогам налогового периода)

Со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода

3 года

предусмотренного иными статьями НК

Со дня совершения налогового правонарушения

Прерывание течения срока давности

если до его истечения лицо совершит новое налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах

Начинается заново со дня начала срока давности для нового правонарушения

Взыскание налоговых санкций

обращение налоговых органов в суд с иском о взыскании налоговой санкции

со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта

6 месяцев

в случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела

со дня получения налоговым органом постановления

Вид правонарушения

Налоговая санкция

Примечание

Ст. 116 Нарушение срока постановки на налоговый учет

менее 90 дней

5 тыс. руб.

Срок подачи заявления о постановке на налоговый учет

• 10 дней со дня гос. регистрации юр.лиц и ИП,

• 30 дней со дня регистрации имущества организаций

более 90 дней

10 тыс. руб.

Ст.117 Уклонение от постановки на налоговый учет

до 3–х месяцев

10% суммы дохода за время деятельности (но не < 20 тыс. руб.)

свыше 3-х месяцев

20% дохода

Ст.118 Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке

5 тыс. руб.

• Срок – 5 дней

К ответственности могут быть привлечены юр.л. и ИП

Ст.119 Непредставление налоговой декларации

Не более 180 дней

5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для предоставления декларации (но не более 30% суммы налога и не менее 100 рублей

Ответственность наступает независимо от правильности отражения сведений в декларации.

Более 180 дней

30% суммы за 180 дней + 10% суммы налога, подлежащей уплате по декларации за каждый полный и неполный месяц со 181 дня

Ст.120 Грубое нарушение правил учета доходов / расходов и объектов налогообложения

В течение 1 налогового периода

5 тыс.руб

Применяется только для организаций

В течение более 1 налогового периода

15 тыс.руб

Ст.122 Неуплата или неполная уплата сумм налога

По неосторожности

20% неуплаченной суммы налога

• Применима и для организаций, и для ИП, и для физических лиц

Умышленно

40% неуплаченной суммы налога

Ст.123 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

20% от суммы, подлежащей перечислению

Ст.124 Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение

5 тыс.руб.

Воспрепятствование доступу - умышленные активные действия, направленные на достижение определенной цели: создать препятствие должностным лицам для проникновения в помещение или на территорию налогоплательщика

Ст.125 Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10 тыс. руб.

• Независимо от формы вины

• Независимо от того, в отношении всего арестованного имущества или только его части произошло нарушение

Ст.126 Непредставление налоговому органу сведений

Юр.л.

5тыс. руб.

• Речь о таком непредставлении, которое не может быть классифицировано как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 116 – 119, 129¹, 135¹ НК

• Запрашиваемые сведения должны иметь документарную форму

Физ.л.

500 руб.

Ст.128 Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин

1 тыс. руб.

В соответствии с Конституцией РФ никто не может быть обязан свидетельствовать против себя, своего супруга или близких родственников (родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабушка и внуки)

Неправомерный отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

3 тыс. руб.

Ст.129 Ответственность эксперта, переводчика, специалиста

Отказ в проведении налоговой проверки

500 руб.

Дача заведомо ложного заключения или перевода

1 тыс.руб

Ст.129.1 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного ст. 126 НК

При однократном или первом в течение одного календарного года

1 тыс.руб.

• Для налогоплательщиков – нарушение порядка исполнения обязанностей, предусмотренных п.2 ст. 23, если ответственность за него прямо не предусмотрена ст.118 НК, а также обязанностей, предусмотренных ст.83 и 84 НК, если ответственность не предусмотрена ст.116 НК

• Для налоговых агентов – нарушение пп.4 п.3 ст.24 НК, пп.2 п.3 ст.24 НК

За каждое последующее такое нарушение в течение календарного года

5тыс.руб.

Вид нарушения

Налоговая санкция

Примечания

Ст.132 Открытие счета банком организации или ИП

без предъявления организацией или ИП свидетельства о постановке на налоговый учет

10 тыс.руб.

не может являться нарушением открытие банком депозитного или ссудного счета

при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации или ИП

10 тыс.руб.

несообщение банком сведений об открытии или закрытии счета

20 тыс.руб.

Ст.133 Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора

пеня 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

срок исполнения – 1 операционный день, следующий за днем получения поручения

Ст.134 Исполнение банком поручения на перечисление средств при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента

20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности

Ст.135 Неисполнение банком решения о взыскании налога, сбора, пени

неисполнение в установленный срок решения налогового органа

пеня 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента), в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

Ст. 135.1 Непредставление налоговым органам сведений о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банков

10 тыс.руб.