Классификация налогов

Классификационные признаки

Группы налогов

Примеры*

По субъекту уплаты

налоги, уплачиваемые физическими лицами

налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Смешанные

По источнику уплаты (покрытия)

налоги, источником уплаты которых является индивидуальный доход

налоги, источником уплаты которых является выручка от реализации товаров, работ, услуг

налоги, источником уплаты которых является финансовый результат

налоги, источником уплаты которых является себестоимость

налоги, источником уплаты которых является чистая прибыль

По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями

собственные (закрепленные) – непосредственно и в полном объеме поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд

регулирующие (долевое распределение налогов) – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству

По принадлежности к уровню власти и управления

федеральные – устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ

региональные – устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ

местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральным законодательством нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований

По объекту налогообложения

налоги на имущество

ресурсные налоги

налоги на доход или прибыль

налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации)

прочие

По назначению (по целевой направленности введения налога)

общие (абстрактные, не маркированные) – предназначены для финансирования расходов бюджета в целом без привязки к определенным мероприятиям

целевые (специальные, маркированные) – имеют целевое назначение и зачисляются в бюджетные целевые фонды или во внебюджетные фонды

По способу изъятия (в зависимости от формы возложения налогового бремени)

прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика

реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения

личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность

косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги

индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров

универсальные, которыми облагаются все товары

таможенные пошлины

фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства