Объекты налогообложения
|
Объект |
Определение | |
|
Имущество |
виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных), относящихся к имуществу в соответствии с ст. 128 ГК РФ (вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество) | |
|
Доход |
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить | |
|
Проценты |
любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) | |
|
Операции по реализации товаров (работ, услуг) |
реализация товаров, работ, услуг |
передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) и (или) безвозмездной основе прав собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) |
|
товар |
любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации | |
|
работа |
деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц | |
|
услуга |
деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности | |
|
Дивиденды |
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации за исключением:
| |
Рис.1. Совокупность принципов налогообложения
Тема 2. Характеристика налоговой системы рф
Основные понятия:
Налоговая система– совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (Налоговый Кодекс РФ)
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Налоговый Кодекс РФ)
Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налоговое право – система финансово – правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов.
Установление налога (сбора) – первичное нормотворческое действие, принятие нормативного акта, посредством которого конкретный налог определяется как таковой и находит свое место в действующей налоговой системе государства.
Введение налога (сбора) –вторичное нормотворческое действие, принятие соответствующего нормативного акта, подробно регламентирующего условия, порядок и процедуру фактического взимания того или иного налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Отмена налога (сбора) – прекращение взимания налога на основании принятия соответствующего нормативного акта (истечения срока действия нормативного акта, которым налог был введен).
Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов
Таблица 4
Действие актов законодательства о налогах и сборах
|
Не имеют обратную силу правовые акты |
Могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено правовым актом |
Имеют обратную силу правовые акты |
|
устанавливающие новые налоги и (или) сборы |
отменяющие налоги и (или) сборы |
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей |
|
ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений |
улучшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений | |
|
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах |
устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей |
устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах |
Таблица 5