Ставка налога

Размер

Применяется в отношении следующих доходов

35%

• Выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

• Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

6%

Дивидендов

30%

Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

13%

Все остальные доходы

Порядок исчисления

Общая сумма налога, начисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исчисление сумм налога налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Исчисление налога с доходов, облагаемых по ставкам 30 и 35%, осуществляется отдельно по каждой группе

Плательщик

Срок уплаты

Налоговые агенты

Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (при выплате в денежной форме) или за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (при выплате в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой

Авансовые платежи в следующие сроки:

а) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

б) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

в) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы налога.

По истечении налогового периода налог подлежит доплате в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

остальные налогоплательщики и по другим доходам

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом