![](/user_photo/1438_p9ksI.png)
- •Налоги и налогообложение
- •Тема1. Экономическая сущность налогов.
- •Классификация налогов
- •Объекты налогообложения
- •Тема 2. Характеристика налоговой системы рф
- •Установление налогов
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •Налогоплательщики (плательщики сборов). Их права и обязанности
- •Упрощенная система предусматривает:
- •Субъекты малого предпринимательства, имеющие право применять упрощенную систему
- •I. Налогообложение юридических лиц
- •II. Упрощенная система для индивидуальных предпринимателей
- •Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов
- •Прекращение обязанностей по уплате налога и сбора
- •Формы изменения сроков уплаты налогов
- •Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Общие условия привлечения к ответственности
- •Обстоятельства, исключающие или изменяющие ответственность
- •Сроки давности в налоговом законодательстве
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Тема 5. Косвенные налоги Акцизы
- •Объекты налогообложения
- •Определение налоговой базы
- •Сроки уплаты
- •Налог на добавленную стоимость
- •Определение налоговой базы
- •Ставки налога
- •Налоговый период. Сроки уплаты и предоставления расчета налога
- •Налог с продаж
- •Ставка налога
- •Тема 6. Прямые налоги Налог на прибыль организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок определения доходов/расходов
- •Порядок определения доходов
- •Порядок определения расходов
- •Элементы расходов, связанных с производством и (или) реализацией
- •Амортизационные группы
- •Налог на имущество организаций
- •Объект налогообложения
- •Налог на доходы физических лиц
- •Объект обложения
- •Определение налоговой базы
- •Ставка налога
- •Сроки уплаты
- •Декларирование годового дохода
- •Налоговые вычеты
- •Тема 7. Местные налоги и сборы Плата за землю
- •Ставки налога
- •I. За земли сельскохозяйственного назначения
- •II. За земли несельскохозяйственного назначения
- •Порядок исчисления и сроки уплаты
- •Налог на имущество физических лиц
- •5% Мрот
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сбор за уборку территории
- •Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники,Персональных компьютеров
- •Тема 8. Другие налоги и сборы Российской Федерации
- •При исчислении налогооблагаемой базы исключаются:
- •Налог на пользователей автомобильных дорог порядок и сроки уплаты
- •Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования
- •Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Отсрочка или рассрочка уплаты
- •Порядок исчисления и уплаты
- •Заключение
- •Список литературы.
- •Налоги и налогообложение
Налогоплательщики (плательщики сборов). Их права и обязанности
Права | ||
Получение от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации |
о действующих налогах и сборах | |
о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства | ||
о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов | ||
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц | ||
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах | ||
Производить расчет налоговой базы |
с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах | |
Изменение срока уплаты |
право на изменение срока уплаты в следующих формах:
| |
Зачет или возврат уплаченных сумм |
своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст.32) ст. 78 | |
Представлять свои интересы, право на административную и судебную защиту |
право представлять свои интересы лично либо через своего представителя (ст. 26 – 29) | |
При проведении налоговых проверок |
присутствие при проведении выездной налоговой проверке | |
представление налоговым органам и их должностным лицам:
| ||
получение от налоговых органов
| ||
Требования к налоговым органам и их должностным лицам |
соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов | |
соблюдения налоговой тайны | ||
возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц | ||
Обязанности | ||
Регистрация и уплата налогов и сборов |
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК | |
уплачивать законно установленные налоги и сборы | ||
Бухгалтерский учет |
вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством | |
В течение четырех лет обеспечивать сохранность
| ||
Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков |
налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах | |
бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» | ||
необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК | ||
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов | ||
Выполнение требований налоговых органов |
выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах | |
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей | ||
Письменное сообщение в налоговый орган по месту учета специальной информации |
об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или, реорганизации |
не позднее трех дней со дня принятия решения |
об открытии или закрытии счетов |
в десятидневный срок | |
об изменении своего места нахождения или места жительства |
не позднее десяти дней с момента изменения | |
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ |
не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации | |
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях |
не позднее одного месяца со дня начала участия |
Таблица 9
Налоговые агенты. Их права и обязанности.
Права | |
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК | |
Обязанности | |
Исчисление, удержание и перечисление налогов |
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов |
правильно и своевременно исчислять налоги | |
удерживать налоги из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам | |
перечислять налоги в бюджет (внебюджетные фонды) | |
вести учет удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику | |
Предоставление в налоговый орган по месту учета налогового агента сведений и документов |
в течение одного месяца письменно сообщать:
|
представлять документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов |
Таблица 10
Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах
и сборах
Представители налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов | |||
Законные |
Уполномоченные | ||
организации – налогоплательщика |
физического лица – налогоплательщика |
организации – налогоплательщика |
физического лица – налогоплательщика |
лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов |
лицо, выступающее в качестве представителя в соответствии с гражданским законодательством РФ |
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с участниками налоговых отношений и осуществляющие свои полномочия на основании доверенности (за исключением должностных лиц налоговых и таможенных органов, государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, прокуроров, судей и следователей) | |
действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) этой организации |
доверенность, выданная за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации |
нотариально удостоверенная или приравненная к нотариально удостоверенной доверенность |
Таблица 11
Права, обязанности и ответственность налоговых органов
Права | |||||
Права налоговых органов на получение документов по налогообложению |
требование от налогоплательщика и налогового агента документов и пояснений |
служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самооуправления) | |||
подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов | |||||
требование документов от банков |
подтверждающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов | ||||
подтверждающих исполнение инкассовых поручений(распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени | |||||
Права налоговых органов на совершение определенных действий в ходе налоговых проверок и по их результатам |
вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой | ||||
привлекать специалистов, экспертов и переводчиков | |||||
вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля | |||||
производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены | |||||
проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территории независимо от места их нахождения, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения | |||||
истребовать необходимые для проверки документы | |||||
производить выемку документов и предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки | |||||
назначать экспертизу | |||||
проводить инвентаризацию имущества | |||||
требовать устранения выявленных в результате проведенных проверок нарушений, контролировать выполнение требований | |||||
приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках | |||||
налагать арест на имущество | |||||
взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени | |||||
контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам | |||||
определять подлежащие внесению в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов расчетным путем в случаях: |
отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения | ||||
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчетов налогов документов | |||||
отсутствия учета доходов и расходов, объектов налогообложения | |||||
ведение учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги | |||||
заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности | |||||
Права налоговых органов предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные суды |
о взыскании |
налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах | |||
задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами | |||||
о признании недействительными |
государственной регистрации юридического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица | ||||
о ликвидации |
организации любой организационно – правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ | ||||
о досрочном расторжении |
Договора о налоговом кредите | ||||
Договора об инвестиционном налоговом кредите | |||||
Обязанности | |||||
Соблюдение законодательства о налогах и сборах |
соблюдать законодательство | ||||
осуществлять контроль за его соблюдением другими лицами | |||||
проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов |
бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах | ||||
представлять формы установленной отчетности | |||||
разъяснять порядок их заполнения | |||||
давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов | |||||
Регистрация налогоплательщиков |
налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в установленном порядке | ||||
По результатам налоговых проверок направлять |
копии акта налоговой проверки | ||||
копии решения налогового органа | |||||
налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора | |||||
Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов | |||||
Направление материалов в органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления в десятидневный срок со дня выявления данных обстоятельств | |||||
Проинформировать налогоплательщика о совершении следующих действий |
О взыскании налога (ст. 46) | ||||
о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей (ст.78) | |||||
О постановке налогоплательщика на учет (ст. 83) | |||||
Соблюдать налоговую тайну | |||||
Обязанности должностных лиц налоговых органов |
действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах | ||||
реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов | |||||
корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство | |||||
Ответственность налоговых органов и их должностных лиц | |||||
Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщиками вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, |
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ