Глава 2. Характеристика бюджетной системы Российской Федерации

§ 1. Федеральный бюджет

Федеральный бюджет является первым уровнем бюд­жетной системы Российской Федерации. Федеральный бюд­жет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального зако­на. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансо­вые ресурсы, необходимые для регулирования экономичес­кого развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюд­жета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и обязательных государствен­ных расходах; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Напри­мер, основными целями Российской Федерации, которые определяют ее экономическую политику последних лет и находят отражение в соответствующих годовых бюджетах, являются:

• рост валового внутреннего продукта и продукции про­мышленного производства;

• создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;

• формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке;

• снижение налогового бремени на товаропроизводи­телей и повышение уровня собираемости налогов;

• выполнение всех принимаемых государством финан­совых обязательств перед субъектами хозяйственной дея­тельности и населением;

• рост реальных денежных доходов населения;

• завершение перехода на казначейскую систему ис­полнения федерального бюджета;

• поддержание уровня занятости населения Российс­кой Федерации и снижение уровня безработицы;

• повышение инвестиционной активности, формирова­ние источников реального наполнения бюджета развития Российской Федерации и увеличение на этой основе, по сравнению с уровнем бюджета предшествующего года, объе­мов капитальных вложений.

Конкретное представление об источниках формирова­ния федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положе­ний федерального бюджета.

Рассмотрим данные положения в федеральном бюдже­те 2001 г.

Федеральный бюджет на 2001 год впервые был утвер­жден как бездефицитный, по доходам и расходам он соста­вил 1193,48 млрд. руб., или 15,4% к прогнозируемому объе­му ВВП, против 14,9% запланированных доходов в феде­ральном бюджете на 2000 год.

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, в 2001 г. они составили 1117,89 млрд. руб. (14,42% к ВВП) или 93,4% от общей суммы поступлений в федеральную казну. И толь­ко немногим более 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном ис­пользовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале про­изводственной сферы остается достаточно высокой — око­ло 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета.

В доходах российского федерального бюджета основ­ные налоговые поступления — это косвенные налоги (на­лог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Так, в 2001 г. доля этих налоговых платежей соста­вила около 70% от всех налоговых доходов. Это также сви­детельствует о недостаточно рациональной структуре до­ходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение су­жает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономи­ческого рычага на стимулирование экономической активно­сти общества. Достаточно негативное влияние на налого­вую систему оказывает так называемый механизм регули­рующих налогов.

Данные, приведенные в табл. 4, свидетельствуют, что почти 93% всех доходов бюджета составляют налоговые до­ходы — обязательные, безвозмездные, безвозвратные пла­тежи в пользу бюджета. Причем более 40% налоговых дохо­дов бюджета приходится на налог на добавленную стоимость. На схеме 5 приведены основы построения системы бюджетно-налоговых отношений.

Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т. е. часть из них направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Например, из подоходного налога с физических лиц лишь 1% доходов направляется в федеральный бюд­жет; из доходов, поступающих от уплаты налога на добав­ленную стоимость на товары (работы, услуги), производи­мые (выполняемые, оказываемые) на территории Российс­кой Федерации, в федеральный бюджет поступает лишь 100% (на схеме 6 приведен состав плательщиков НДС); из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и

Таблица 4