25.2. Концепция офшора и антиофшорное регулирование

Овчарова, Ем, Соколова (сокращенно)

Концепция офшора

ШИРОКОЕ ПОНИМАНИЕ офшора исходит из буквального перевода с английского – off shore – вне страны, на расстоянии от берега.

Под это понятие попадает любая деятельность материнской компании вне страны ее юрисдикции.

Антоним – оншор.

Больше используется УЗКОЕ ПОНЯТИЕ ОФШОРА

- юрисдикция, где действующее законодательство обеспечивает функционирование зарегистрированных в этой юрисдикции компаний на льготных налоговых условиях – в этом понимании офшор стал синонимом убежища от налогов.

Основных признаков классического офшора два: льготное налогообложение и конфиденциальность информации.

Дополнительно третий признак – формальное включение в список офшоров, у нас это приказ Минфина, там 42 офшорные юрисдикции.

В качестве факультативных выделяют – обязательность получения льготируемых доходов вне территории офшора (как обязательный был больше присущ внутренним офшорам, которые образовывались в РФ в 1990-е в Северо-Кавказском федеральном округе).

У западных офшоров это факультативный признак – как правило, они и используются для того, чтобы не вести деятельность на территории офшора.

Еще факультативный признак – упрощенные условия государственной регистрации и функционирования компаний, обеспечивающие комфортную среду для развития бизнеса.

В основе использования офшоров лежит недобросовестная налоговая конкуренция между государствами, конкурируют оншоры и офшоры.

Что касается конкурентных преимуществ офшоров –

1. приятные условия ведения бизнеса иностранными инвесторами, но при условии ведения реальной экономической деятельности за пределами офшорных юрисдикций, минимальное количество и максимальное упрощение процедур, минимальные налоги или их отсутствие. В классических, наиболее либеральных офшорах, вообще нет требований по ведению бухучета и контроля со стороны государства за бизнесом – все ограничивается регистрационным сбором. Классический офшор обеспечивает конфиденциальность и не обменивается информацией. Установление минимальных требований к уставном капиталу. Отсутствуют таможенные платежи и валютный контроль.

2. возможность дистанционного ведения бизнеса далеко от офшорной юрисдикции.

3. политическая стабильность и поддержка офшора (например, Лихтенштейн, Монако).

4. сотрудничество с правительствами заинтересованных стран, с заинтересованными международными организациями по развитию офшорного бизнеса настолько, насколько это возможно с учетом тенденции - с одной стороны, взаимодействия, с другой стороны – некой заинтересованности в развитии офшоров – нельзя сказать, что есть только тенденция противодействия. США в определенный период были заинтересованы в создании офшоров на территории страны и даже на прилегающих территориях, Или например, квазиофшоры – организации на их территории успешно работают в связке с офшорными компаниями (Нидерланды, Великобритания и Швейцария).

Виды офшоров

По публично-правовому статусу:

1. Независимые государства (Панама, Сингапур)

2. Ассоциированные с более крупными (Лихтенштейн с Швейцарией, Монако с Францией)

3. Муниципальные образования в составе государств или находящиеся в подчинении владения, но с широкими публично-властными полномочиями МСУ (Гибралтар в Великобритании, Гонконг в Китае)

4. Субъекты федерации (Делавэр, Флорида)

Географическое местонахождение – 5 зон:

1. Африканская (Сейшелы, Либерия, Маврикий)

2. Азиатско-Тихоокеанская (Самоа, Тонга)

3. Карибская (Антигуа, Багамы, Барбадос, Каймановы острова)

4. Европейская (Андорра, Кипр, Гибралтар)

5. Ближний Восток (Дубай, Ливан)

1/5 всех стран мира, а с учетом квазиофшоров – 2/5 всех стран мира

По респектабельности:

1. Классические островные

2. Мягкие или условные (требования, связанные с бухучетом и бухотчетностью, контроль со стороны государства, обмен информацией)

3. Респектабельные или белые офшоры (при льготном режиме налогообложения установлены требования, связанные с ведением учета, контролем, отчетностью, а также по раскрытию информации)

4. Спарринг-офшоры (респектабельные юрисдикции, которые используются в составных сделках с офшорами) - Дания, Голландия