Основы формирования Бюджет пфр формируется за счет:

1. страховых взносов;

2. средств федерального бюджета;

3. сумм пеней и иных финансовых санкций;

4. доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

5. добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

6. средств выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной пенсии;

7. средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;

8. иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Страховые взносы в ПФР платят ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ:

1. организации;

2. ИП;

3. ФЛ, не являющиеся ИП;

4. ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу ФЛ, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

Общая ставка — 22%.

38.2. Международные договоры в системе источников налогового права

Конституция устанавливает приоритет международных соглашений перед внутренним законодательством — ч. 4 ст. 15

То же самое в НК — ст. 7

Можно выделить 3 группы международных соглашений по налоговым вопросам:

1. АКТЫ, УСТАНАВЛИВАЮЩИЕ ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — непосредственному применению не подлежат, содержащиеся в них принципы реализуются во внутреннем законодательстве

• Европейская социальная хартия (принята в 1961, вступила в действие в 1965)

• Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975)

2. СОБСТВЕННО НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ — дву- или многосторонние соглашения (в эпоху глобальной деофшоризации перешли от двусторонних соглашений к многосторонним), заключаются в целях избежания двойного налогообложения (основные, заключаются по прямым налогам), недискриминации налплатов, ведущих хоз деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения. Их можно разделить еще на 3 подгруппы:

1. Общие налоговые соглашения — договоры, конвенции — они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимопониманию государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных (например, таможенных тарифов)

Многостороння Конвенция ОЭСР «В целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (MLI), которая распространяется на 63 соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами, подписана Россией 7 июня 2017

2. Ограниченные налоговые соглашения — посвящены либо отдельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т.п.), либо по вопросам налогообложения отдельных экономических программ — специальные — соглашения о налогообложении международных перевозок (до эпохи глобальной деофшоризации).

• Соглашение между США и Россией от 17 апреля 1996 о предоставлении отсрочки уплаты налогов в связи с реализацией программ помощи, оказываемой РФ на безвозмездной основе Правительством США

• Соглашение от 25 ноября 1998 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками СНГ

3. Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам — заключаются между налоргами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п. — в условиях открытых границ внутри СНГ необходимость таких соглашений особенно остра. В 1994 Россия заключила первые такие договоры соглашения с Узбекистаном, Арменией, Грузией.

Совместная конвенция Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи по вопросам налогообложения» — с 1 июля 2015 вступила в силу для России, а обмен на основании этой конвенции осуществляется с 2016 года.

3. РАЗЛИЧНЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ, наряду с другими вопросами рассматривающие вопросы налогового права.

• Соглашения об основах взаимоотношений между двумя государствами, как правило, содержат вопрос о налоговом равноправии

• Соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и консульских сотрудников

• Торговые договоры и соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего благоприятствования для таможенных пошлин

Особую подгруппу составляют договоры международных организаций и стран их базирования, которые также рассматривают вопросы освобождения этих организаций и их сотрудников от налогообложения в странах базирования

+ решения компетентных организаций по спорам между участниками МД