Национальные принципы финансового контроля

ПРИНЦИП ЗАКОННОСТИ

(верховенства закона) предполагает всеобщность и определенность права, верховенство Конституции РФ и федеральных законов, которым должны соответствовать другие правовые акты, равенство всех перед законом, эффективность механизма правового регулирования.

+ Соблюдение сотрудниками контрольно-счетных органов действующего законодательства при реализации возложенных на них полномочий.

ПРИНЦИП ПЛАНОВОСТИ

обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса. Финансовый контроль реализуется на всех стадиях бюджетного процесса в отношении всех бюджетов бюджетной системы страны на каждый финансовый год и плановый период, поэтому он также базируется на принципе плановости.

ФЕДЕРАЛИЗМ + САМОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ МСУ

Лежат в основе разграничения полномочий в данной̆ сфере между государством, регионами и МО. Реализация данных принципов проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов публичного финансового контроля. Конституцией РФ разграничивается компетенции РФ и субъектов в области публичных финансов. Так, в ст. 71 КРФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (ст. 72).

ПРИНЦИП РАЗДЕЛЕНИЯ ВЛАСТЕЙ

закрепляет разграничение компетенции в сфере публичных финансов и денежного обращения между законодательными, исполнительными и судебными органами. Он проявляется в бюджетной̆ и налоговой̆ сфере, в сфере реализации денежно-кредитной̆ политики.

НЕЗАВИСИМОСТИ

Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

• разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

• разделение финансового контроля на внутренний – контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

• финансирование органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой

• недопустимость конфликта интересов

• свободный доступ к информации, необходимой для решения задач, стоящих перед КСО (за исключением информации, доступ к которой ограничен законодательством);

• политический нейтралитет и свободу от любого политического воздействия.

ОБЪЕКТИВНОСТИ

Недопустимость конфликта интересов и организационной независимость. Аудиторская организация не должна оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности тем организациям, аудит которых она проводит, так как в противном случае возникает конфликт интересов. Контролирующий орган не должен организационно подчиняться органам, законность актов (действий, бездействия и решений) которых он контролирует, так как тем самым нарушается организационная независимость органов финансового контроля от подконтрольных им субъектов

• Организация самоконтроля, регулярная оценка правомерности и эффективности собственной деятельности;

• Недопущение предвзятости или предубежденности против наличия (отсутствия) негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов, исключение каких-либо особых мотивов (корысть, политический заказ и т.п.);

• Беспристрастность и обоснованность выводов по результатам проверок, подтверждение их данными, содержащими достоверную и официальную информацию.

КОМПЕТЕНТНОСТИ

Объективная компетентность предполагает четкое (конкретное и понятное) определение в сфере фин контроля предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такой компетенцией, с другой стороны.

Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям.

ПРОЗРАЧНОСТИ (ГЛАСНОСТИ)

установление и введение налогов, рассмотрение и утверждение финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы РФ) и отчетов об их исполнении парламентом в форме закона либо акта ПОМО, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении.

По отдельным бюджетным показателям в случае разногласий проводятся публичные слушания.

Реализация означает открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы. Регулярная публикация в СМИ отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен законодательством).