- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
Основні завдання системи внутрішнього контролю об'єкта побудуємо відповідно до напрямків контролю і на основі цього сформуємо таблицю 2.1.1.
Таблиця 2.1.1
Завдання системи внутрішнього контролю.
Напрямки контролю |
Загальна характеристика |
Основні завдання системи внутрішнього контролю, що витрат підприємства ВАТ “Івано-Франківськгаз” |
1. Реальність |
Зафіксовані операції дійсно проводились і підтверджені даними документами |
Забезпечення проведення і підтвердження даними розрахунково-платіжних відомостей, лімітнозабірних карток, актів виконаних робіт, накладних та інших документів, всіх господарських операцій з обліку витрат підприємства |
2. Повнота |
Всі фактично проведені операції записані, ні одна не пропущена |
Забезпечити повне відображення в регістрах обліку витрат підприємства |
3. Санкціонування |
Операції санкціоновані у відповідності з політикою підприємства |
Забезпечити, щоб документи були підписані керівником або уповноваженою ним особою |
4. Точність |
Усі суми належним чином розраховані |
Забезпечити правилбне нарахування заробітної плати по розрахунково-платіжних відомостях, нарахування і утримання із заробітної плати, а також правильне нарахування амортизації |
5. Облік |
Облік операцій повністю завершено |
Забезпечити відповідність записів аналітичного і синтетичного обліку записам в облікових регістрах, Головній книзі, звітності |
6. Класифікація |
Операції віднесені на відповідні рахунки |
Забезпечити контроль за правильністю віднесення витрат на відповідні рахунки |
7. Періодизація |
Операції записані у відповідному періоді |
Забезпечити відображення витрат в тому періоді, в якому вони були здійснені |
Основні процедури контролю, що можна застосувати до об’єкта:
затверджені бюджети витрат за центрами відповідальності;
звіти про обсяги витрат звітного періоду;
порівняльні звіти планових та фактичних витрат, аналіз наявних відхилень та оцінка ефективності підрозділу;
перевірка і затвердження проведених звірок, трансферних витрат між підрозділами;
перевірка арифметичних точностей записів по аналітичних рахунках, журналах, відомостях та оборотних відомостях витрат;
затвердження внутрішніх документів і здійснення контролю над документами;
порівняння даних отриманих із внутрішніх джерел щодо обсягів витрат із зовнішніми даними за аналогічними показниками;
обмеження прямого фізичног доступу до записів;
перевірка звіту про надання послуг та звірка його з “Звітом про фінансові результати” за цей період;
перевірка розрахунку тарифу на постачання природного газу та тарифу на транспортування природного газу;
перевірка звіту про адміністративні витрати.
Визначивши завдання системи внутрішнього контролю ми бачимо, що контроль є важливим інструментом управління, оскільки дозволяє надавати керівництву інформацію, зібрану на основі аналізу та оцінки об’єктів, допомагає реально оцінити діяльність з багатьох сторін, визначає напрямки майбутнього розвитку, сприяє прийняттю правильних управлінських рішень.
Взагалі контроль повинен охоплювати всі види контролю, що здійснюються представниками підприємства; забезпечити не тільки зворотній, але й прямий зв’язок між структурними підрозділами підприємства, між керованою і керуючою системами, між лінійними і функціональними підрозділами.