
- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
4 Завершення аудиторської перевірки.
4.1 Протокол виявлених порушень.
Щоб підвксти підсумки перевірки, що була здійснена у даній курсовій роботи складемо протокол виявлених порушень, з метою систематизації виявлених порушень під час перевірки бухгалтерської та фінансової звітності.
Таблиця 4.1.1
Виявлені відхилення |
Тип порушення |
Сума відхилень |
Вплив на фінансову звітність |
Відсутність підпису у документі |
Оформлення |
- |
Не впливає |
Некоректне виправлення у документі |
Правильність заповнення та виправлення у документах |
- |
Не впливає |
Не відображені в інвентаризаційному описі фактичні дані результатів інвентаризації |
Невиконання обов’язків (оформлення) |
- |
Не впливає |
Неправильне віднесення витрат до певного виду витрат |
Порушення класифікації витрат |
- |
Не впливає |
За даними таблиці 4.1.1 ми можемо зробити висновок, що виявлені помилки є несуттєвими і не впливають на фінансову звітність. Відхилень у сумах не виявлено.
4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
Провівши перевірку обліку витрат підприємства ВАТ “Івано-Франківськгаз” ми не виявили жодних відхилень у сумах, тому пропозицій щодо виправлень за виявленими відхиленнями ми не можемо надати, так як їх не існує.
Але, щодо порушень , які виявлені в ході аудиторської перевірки можна запропонувати наступне:
здійснювати детальніший контроль за правильністю оформлення та складання бухгалтерських документів (особливо за присутністю усіх підписів у них);
слідкувати за відсутністю помилок у документах, щоб не було виправлень, особливо таких, що зроблені неправильно;
здійснювати якісний контроль за проведенням інвентаризації, та оформленням інвентаризаційного опису ( відсутність фактичних даних в інвентаризаційному описі, свічить про порушення обов’язків інвентаризаційною комісією, які покладені на них керівником підприємства);
відобразити в обліковій політиці класифікацію витрат, що відносяться до певного виду витрат;
Отже, підводячи підсумки перевірки можна зробити висновок, що підприємство в загальному працює ефективно, господарські операції здійснюються за вказівками керівництва вцілому, фіксуються в правильних сумах на відповідних рахунках в тому періоді, коли були здійснені, відповідно до прийнятої облікової політики.
Щодо неправильності віднесення відсотків за кредит до адміністративних витрат, то вони повинні бути віднесені на рахунок 951 “Відсотки за кредит” – фінансові витрати.
4.3 Аудиторський висновок.
Ми провели аудиторську перевірку витрат підприємства ВАТ “Івано-Франківськгаз”за рік, що закінчився 31 грудня 2002 року. Відповідальність за підготовку витрат лежить на керівництві підприємства ВАТ “Івано-Франківськгаз”. Наші обов’язки полягають у вислювлюванні думки відносновитрат на основі нашої аудиторської пуревірки.
Ми провели аудиторську перевірку згідно з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов’язують нас планувати і проводити аудиторську перевірку такимчином, щоб забезпечити достатню впевненість у відношенні того, що реєстр не містить суттєвих відхилень. Аудиторська перевірка включає одержання, на основі проведених тестів, доказів, підтверджуючих суми в реєстрі і розкрита в еьому інформація. Аудит також включає дослідження принципів бухгалтерського обліку, що використовується керівництвом, і доцільних оцінок, підготовлених керівництвом, а також оцінку загального представлення реєстру. Ми рахуємо, що проведена нами аудиторська перевірка є достатньою основою для вираження нашої оцінки.
На нашу думку, реєстр витрат підприємства достовірне і об’єктивне представлення про витрати ВАТ “Івано-Франківськгаз” за рік, що закінчився 31 грудня 2002 року.
27.01.2004 року