6.3.3. Валютный контроль

Валютный контроль — деятельность государства, направлен­ная на обеспечение валютного законодательства при осуществле­нии валютный операций.

Для обозначения этого вида деятельности следовало бы исполь­зовать термин «надзор».

«Надзор» в общепринятом смысле означает обеспечение закон­ности какой-либо деятельности, в то время, как под «контролем» понимают обеспечение соблюдения как законности, так и целесо­образности определенной деятельности. Обеспечение государством соблюдения различными субъектами правовых норм о валютных операциях служит гарантией законности соответствующей дея­тельности. Обеспечением целесообразности валютных операций (например, на какие именно цели расходуется валюта) государство не занимается (за исключением государственных организаций). Однако, поскольку термин «валютный контроль» является обще­принятым, поэтому он широко используется, несмотря на отме­ченную неточность.

Валютный контроль является разновидностью финансового контроля, поэтому ему присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты.

В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного контроля является соблю­дение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

а) определение соответствия проводимых валютных операцией действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий (разрешений);

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностран­ной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

в) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валю­те Российской Федерации.

Органы валютного контроля — это

• Центральный банк Российской Федерации;

• Правительство Российской Федерации;

• Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю.*

></emphasis>

* См.: пост. Совета Министров Российской Федерации «Вопросы Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю» от 16 июня 1993 г. с изм. от 7 июля 1998 г. // САПП. 1993. № 25. Ст. 2394; СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3364.

Агенты валютного контроля — это организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля (эти агенты подотчетны соответствующим органам валютного контроля) и уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Рос­сийской Федерации.

Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 12) закреплены полномочия органов и агентов валютного кон­троля.

Указанные органы:

1) издают в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации;

2) определяют порядок и формы учета, отчетности и докумен­тации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компе­тенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в Российской феде­рации резидентами и нерезидентами валютными операциями,засоответствием этих операций законодательству, условиями лицен­зий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерези­дентов в Российской Федерации.

Федеральная служба России по валютному и экспортному кон­тролю является центральным органом федеральной исполнитель­ной власти, образованным для реализации функций Правительст­ва РФ по валютному и экспортному контролю.

В качестве основной задачи Службы установлено проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением российского законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономи­ческих операций. Этот орган осуществляет межотраслевую коор­динацию и регулирование по вопросам, находящимся в ведении РФ. В пределах своей компетенции Служба обеспечивает контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации министерствами, ведомствами, организациями и предприятиями, участвующими в регулировании и осуществлении валютных, экс­портно-импортных и иных внешнеэкономических операций.* В системе Федеральной службы имеется сеть территориальных ор­ганов (региональных центров и отделений).**

></emphasis>

*' См.: Указ Президента РФ «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» от 24 сентября 1993 г. // САПП. 1993. № 39. Ст. 3605. См. также: СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5807; 1998. № 28. Ст. 3364.

** См.: пост. Правительства РФ «О территориальных органах по валютному и экспортному контролю» от 3 февраля 1994г. с изм. от 7 июля 1998г. //САПП. 1994. № 7. Ст. 563; СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3364.

Валютный контроль осуществляет также Государственный таможенный комитет Российской Федерации. В соответствии со ст. 198 Таможенного кодекса Российской Федерации* Государст­венный таможенный комитет — орган валютного контроля, а иные таможенные органы — агенты валютного контроля, подот­четные этому Государственному комитету.

></emphasis>

* ВВС. 1993. №31. Ст. 1224.

На основании ст. 199 Таможенного кодекса России таможен­ные органы Российской Федерации осуществляют валютный кон­троль за перемещением лицами через таможенную границу Феде­рации (за исключением периметров таможенных зон и свободных складов) валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютны­ми операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

В валютном контроле участвуют и другие органы исполнитель­ной власти. В соответствии с Указом Президента РФ «О Федераль­ной службе России по валютному и экспортному контролю» от 24 сентября 1993 г. Министерство безопасности Российской Феде­рации (ныне — Федеральная служба безопасности), Министерство внутренних дел РФ, Служба внешней разведки РФ, Министерство обороны РФ информируют Федеральную службу России по валют­ному и экспортному контролю о ставших им известными фактах нарушения резидентами и нерезидентами валютного и таможенно­го законодательства и иных нормативных актов, касающихся осу­ществления валютных и других операций.* Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 151-93 включил в полномочия налоговых орга­нов контроль за соблюдением валютного законодательства, осу­ществляемый в пределах их компетенции.**

></emphasis>

* САПП. 1993. № 39. Ст. 3605.

** См.: п. 2 ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» // Российская газета. 1999. 14 июля.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что такое иностранная валюта?

2. Каковы различия в правовом режиме валюты Российской Федера­ции и иностранной валюты на территории России?

3. Что такое валютные ценности?

4. Перечислите состав валютных ценностей по законодательству Рос­сийской Федерации.

5. Кто понимается под «резидентами» и «нерезидентами» по валютно­му законодательству Российской Федерации?

6. Дайте понятие валютного контроля.

7. Какова система органов валютного контроля в Российской Федера­ции?

8. Есть ли различия в понятиях: «орган валютного контроля» и«агентвалютного контроля»? Если есть, то в чем они состоят?

Содержание

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ…………………………………………………………………………………………………………………………. 1

ПРЕДИСЛОВИЕ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..2

ОБЩАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 4

1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований………….. 4

1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации…………………………………………………………… 4

1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы 11

2. Финансовое право Российской Федерации как отрасль права…………………………………………………. 17

2.1. Предмет и понятие финансового права………………………………………………………………………………………….. 17

2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права 20

2.3. Система и источники финансового права……………………………………………………………………………………… 24

3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения…………………………………………………. 29

3.1. Понятие и виды финансово-правовых норм……………………………………………………………………………………. 29

3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды…………………………………………………………………. 34

3.3. Субъекты финансового права………………………………………………………………………………………………………….. 37

3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений………………………………………………………………… 41

4. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 45

4.1. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований….. 45

4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 48

4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления 64

5. Финансовый контроль………………………………………………………………………………………………………………………….. 67

5.1. Понятие и значение финансового контроля……………………………………………………………………………………. 67

5.2. Виды и органы финансового контроля……………………………………………………………………………………………. 70

5.3. Методы финансового контроля………………………………………………………………………………………………………. 85

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………………………………………………………………………………. 87

1. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ………………………………………………………………………………………………………………………………… 87

ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 87

1.1. Бюджетное право и бюджетное устройство в Российской Федерации………………………………. 87

1.1.1. Понятие, роль и правовая форма государственного и местного (муниципального) бюджетов 87

1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения…………………………………………………………………… 91

1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации……………………………………………………………………. 96

1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами…… 98

1.2. Бюджетные права(компетенция) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 107

1.2.1. Понятие и содержание бюджетных прав (компетенции)……………………………………………………….. 107

1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации………………………………… 109

1.2.3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации……………… 111

1.2.4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований……………………….. 114

1.3. Бюджетный процесс………………………………………………………………………………………………………………………… 118

1.3.1. Понятие бюджетного процесса и его принципы………………………………………………………………………. 118

1.3.2. Стадия составления проекта бюджета…………………………………………………………………………………… 121

1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета……………………………………………………………………. 123

1.3.4. Стадия исполнения бюджета…………………………………………………………………………………………………….. 128

1.3.5. Отчет об исполнении бюджета…………………………………………………………………………………………………. 130

1.4. Правовой режим целевых государственных и местных денежных фондов…………………… 132

1.4.1. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов 132

1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов………………………………………………………………………… 134

1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов…………………………………. 139

1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ…………………………………………………………….. 143

1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов………….. 145

2. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 148

2.1. Понятие и основы правового регулирования финансов государственных и муниципальных предприятий 148

2.1.1. Понятие финансов государственных и муниципальных предприятий……………………………………. 148

2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования 150

2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия…………………………………….. 152

2.2. Правовое регулирование источников образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 153

2.2.1. Выручка и прибыль предприятия……………………………………………………………………………………………….. 153

2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)………………… 156

2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями…………………………………………………………………………………………………………. 159

2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий 162

3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.. 164

3.1. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов 164

3.1.1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов….. 164

3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов……………………………………………………………… 166

3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы………………………………………………………… 168

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………….. 172

3.2. Общие положения налогового права………………………………………………………………………………………….. 172

3.2.1. Налоги, их понятие и роль…………………………………………………………………………………………………………… 172

3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов 176

3.2.3. Налоговое право Российской Федерации, его источники………………………………………………………… 183

3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права……………………………………………………… 186

3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков…………………………………………………………. 193

3.3. Налоги с физических лиц………………………………………………………………………………………………………………. 197

3.3.1. Общие положения………………………………………………………………………………………………………………………… 197

3.3.2. Подоходный налог с физических лиц………………………………………………………………………………………… 198

3.3.3. Налоги на имущество физических лиц……………………………………………………………………………………….. 205

3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения………………………………. 208

3.4. Налоги с организаций…………………………………………………………………………………………………………………….. 211

3.4.1. Общие положения………………………………………………………………………………………………………………………… 211

3.4.2. Налог на добавленную стоимость………………………………………………………………………………………………. 214

3.4.3. Акцизы…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 217

3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций………………………………………………………………………… 219

3.4.5. Налог на имущество предприятий…………………………………………………………………………………………….. 223

3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами…………………………………………………………………………………….. 225

3.5. Налоги целевые……………………………………………………………………………………………………………………………… 227

3.5.1. Общие положения………………………………………………………………………………………………………………………… 227

3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды…………………………………………………………………………………… 228

3.5.3. Земельный налог…………………………………………………………………………………………………………………………… 230

3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений…………………………………………………………………………. 233

3.5.5. Налог с продаж……………………………………………………………………………………………………………………………. 234

3.6. Иные налоги, общие для организаций и физических…………………………………………………………….. 236

3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 236

3.6.2. Налог на игорный бизнес……………………………………………………………………………………………………………… 237

3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств…………………………………………………………………… 238

3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности……………………………. 239

3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства…………….. 241

3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит…………………………………………………………. 243

3.7. Местные налоги и сборы………………………………………………………………………………………………………………… 245

3.7.1. Особенности местных налогов и сборов……………………………………………………………………………………. 245

3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации 248

3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления…….. 249

3.8. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов………………………………………………………….. 255

3.8.1. Общие положения………………………………………………………………………………………………………………………… 255

3.8.2. Государственная и таможенная пошлины………………………………………………………………………………… 255

3.8.3. Лицензионные сборы……………………………………………………………………………………………………………………. 261

3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами……………………………………………………………………. 263

3.9. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды 279

3.9.1. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и принципы их взимания 279

3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды…………………………………………………………………………………………………………………… 283

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………….. 294

4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 295

4.1. Правовые основы государственного и муниципального кредита……………………………………… 296

4.1.1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный внутренний долг……………………………………………………………………………………… 296

4.1.2. Формы государственного и муниципального внутреннего долга…………………………………………….. 304

4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита……… 311

4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом………………………………………………………………………………………………………314

4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела………………………………………………………………………… 323

4.2. Правовое регулирование организации страхового дела………………………………………………………. 331

4.2.1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела………………………. 331

4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование……………………………………………………………………….. 338

5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ 353

5.1. Государственные и муниципальные расходы как финансово-правовая категория…….. 353

5.1.1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов………………………………………….. 353

5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов 356

5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений……………………………………………………. 359

5.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования………………………………………………………. 363

5.2.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты………………………………………………. 363

5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение…………………………………………………………………………. 364

5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений………………………… 366

6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ……………………………………………………. 368

6.1. Правовые основы банковского кредитования…………………………………………………………………………. 368

6.1.1. Понятие, принципы и виды банковского кредита…………………………………………………………………….. 368

6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями…………………………………………….. 370

6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций 373

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………….. 376

6.2. Правовые основы денежного обращения и расчетов……………………………………………………………… 377

6.2.1. Понятие денежной системы……………………………………………………………………………………………………….. 377

6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации……………………………………………….. 380

6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег……………………………………………………………………………. 382

6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения……………………………………………………………. 383

6.2.5. Правила ведения кассовых операций…………………………………………………………………………………………. 385

6.3. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля………………………………… 388

6.3.1. Понятие валюты и валютных ценностей…………………………………………………………………………………… 388

6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования…………………………………………………………………… 390

6.3.3. Валютный контроль…………………………………………………………………………………………………………………….. 396

Содержание…………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 399