- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •1) Суммы установленного законом необлагаемого минимума доходов, предусмотренного в размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течение которого получен доход:
- •1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. (службы, учебы).
- •4. Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в рф.
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •12 Июля 1996 г. // сз рф. 1996. № 19. Ст. 2300; № 29. Ст. 3497.
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •1994 Г. Минфином России и Роскомдрагметом был утвержден порядок выдачи золотых слитков владельцам золотых сертификатов выпуска 1993 г. При их погашении.**
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •5) Отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, Министерством рф по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью.
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
3.4.3. Акцизы
Акцизы введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г.* Как и налог на добавленную стоимость, они имеют широкое распространение в странах с развитой рыночной экономикой. Такие платежи применялись и в СССР до налоговой реформы 1930 г.
></emphasis>
* ВВС. 1991. № 52. Ст. 1872.
Термин «акциз» происходит от латинского слова accedere (обрезать). Акциз, будучи косвенным налогом, имеет определенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него своей индивидуализированностью, привязкой к конкретным товарам. Например, в Германии подакцизными являются сигареты, пиво, соль, чай, уксус, игральные карты. В странах Запада под акцизы подпадают обычно товары массового внутреннего потребления.
По российскому Закону акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары.
Закон РФ от 6 декабря 1991 г., установивший акцизы, действует в новой редакции, принятой Федеральным законом от 7 марта 1996 г., с последующими изменениями.* Был уточнен круг плательщиков, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога, ставки акцизов за некоторыми исключениями установлены непосредственно законодательным актом (прежде установление всех их относилось к полномочиям ПравительстваРФ).
></emphasis>
* СЗ РФ. 1996. № 11. Ст. 1016; 1997. № 3. Ст. 356; 1998. № 7. Ст. 800; № 30. Ст.3614;1999. № 1.Ст. 1; № 7.Ст.879.
В законе дается конкретный перечень видов товаров (продукции), которые облагаются акцизами. Это спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на российскую территорию, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца. На перечисленные товары акцизы распространяются и в тех случаях, когда они ввозятся на территорию РФ. Обложение акцизами при этом производится в соответствии с Законом об акцизах и таможенным законодательством РФ.
Плательщиками акцизов выступают организации, а также в соответствии с Законом РФ от 10 января 1997 г.* и индивидуальные предприниматели. Последние условно именуются в Законе также организациями. Помимо российских, плательщиками акцизов могут быть иностранные и международные организации.
Объект налогообложения зависит от формы, в которой установлены ставки акцизов, от использованного сырья (давальческого или нет) и других факторов. Им может быть стоимость товаров или их объем в натуральном выражении.
></emphasis>
*СЗРФ.1997.№3 Ст.356
По товарам, ввозимым на российскую территорию, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических (твердых — с литра, штуки и т. п.) ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых на территорию Российской Федерации товаров в натуральном выражении.
Ставки акцизов являются едиными на всей территории Российской Федерации. Они распространяются и на подакцизные товары, ввозимые на российскую территорию. Однако по подакцизным видам минерального сырья утверждаются Правительством РФ дифференцированные ставки в зависимости от горно-геологических и экономико-географических условий месторождений.
Ставки акцизов, кроме утверждаемых Правительством РФ, установлены в Законе в двух формах: 1) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов; 2) в рублях за единицу измерения товаров.
Первые действуют в отношении ювелирных изделий (15%) и автомобилей легковых (10%).
В твердых суммах установлены ставки по другим подакцизным товарам: за разные виды алкогольной продукции за 1 литр от 3 до 60 руб.; за 1 литр пива 72 коп.; за табачные изделия за 1 кг или число штук сигарет, папирос и т.д. (168 руб. за 1 кг трубочного табака, 3 руб. 60 коп. за 1 штуку сигар, 7 руб. за 1000 штук сигарет без фильтра и т.д.); за 1 тонну бензина автомобильного от 350 до 450 руб.; за нефть (средневзвешенная ставка) — 55 руб. за 1 тонну. При пересмотре этих ставок должны вноситься соответствующие изменения в Закон об акцизах.
В целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации подакцизных товаров с 1 июля 1994 г. введен порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного сбора и обязательная маркировка на алкогольную и табачную продукцию. С 1 января 1995 г. постановлением Правительства РФ запрещена реализация на территории Российской Федерации товаров, подлежащих маркировке, без наличия на них марок акцизного сбора.* Принятый впоследствии Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» от 22 ноября 1995 г.** установление акцизов на алкогольную продукцию определил как один из элементов государственного регулирования в отношении этой продукции. Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в него Федеральным законом от 10 января 1997 г., обязательной маркировке марками акцизного сбора или специальными марками подлежит алкогольная продукция с содержанием алкоголя свыше 6 процентов. Кроме того, 8 января 1998 г. принят Федеральный закон «О сборах за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции».***
></emphasis>
* См.: САПП. 1994. № 17. Ст. 1404; СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3719, 3720; № 33. Ст. 4007; 1997. № 7. Ст. 863; 1999. № 25. Ст. 3126. См. также: Федеральный закон «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 8 июля 1999 г. // Российская газета. 1999. 13 июля.
** СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4553; 1997. № 3. Ст. 359.
*** СЗ РФ. 1998. №2. Ст. 221.
Сроки уплаты. В Законе «Об акцизах» установлены сроки уплаты акцизов в зависимости от сроков реализации товаров (например, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца).
По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ.
Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств — участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется плательщиком самостоятельно. При этом в расчетных и первичных учетных документах она выделяется отдельной строкой. Плательщики предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Контроль за исчислением и своевременным внесением акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией.