- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •1) Суммы установленного законом необлагаемого минимума доходов, предусмотренного в размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течение которого получен доход:
- •1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. (службы, учебы).
- •4. Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в рф.
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •12 Июля 1996 г. // сз рф. 1996. № 19. Ст. 2300; № 29. Ст. 3497.
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •1994 Г. Минфином России и Роскомдрагметом был утвержден порядок выдачи золотых слитков владельцам золотых сертификатов выпуска 1993 г. При их погашении.**
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •5) Отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, Министерством рф по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью.
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджета за истекший год составляет Министерство финансов РФ и представляет их в Правительство РФ.
Отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами на основании ведущегося ими через органы казначейства учета исполнения бюджета и отчетов учреждений и организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении бюджета.
Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за прошедший финансовый год.
В субъектах Федерации и муниципальных образованиях отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые представляют его представительным органам власти. Исполнительный орган власти предоставляет соответствующему представительному органу власти отчет об исполнении бюджета в установленный срок.
Отчеты об исполнении бюджетов рассматриваются субъектами Федерации и органами местного самоуправления в следующие сроки: представительными органами власти субъектов РФ — не позднее 1 мая года, следующего за отчетным; районными и городскими представительными органами местного самоуправления — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; представительными органами местного самоуправления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.*
></emphasis>
* Статья 28 Закона «Об основах бюджетных прав…» (Закон действует до 1 января 2000 г.).
Конкретные сроки определяются соответствующими представительными органами власти в нормативных актах о бюджетном процессе на данной территории.
Отчет об исполнении бюджета должен составляться по всем основным показателям доходов и расходов в установленном порядке с необходимым анализом исполнения доходов (в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов) и расходования средств.
По результатам рассмотрения отчетов об исполнении бюджетов представительные органы власти принимают решения об их утверждении либо неутверждении. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполнении бюджета за предыдущий год на очередной сессии представительного органа власти рассматривается информация о консолидированном бюджете на следующий финансовый год и об исполнении консолидированного бюджета за предыдущий год с учетом принятия нижестоящими представительными органами власти решений об утверждении бюджетов и отчетов об их исполнении.
Указанные решения нижестоящих представительных органов власти направляются ими в соответствующие вышестоящие представительные и исполнительные органы власти в установленные указанными вышестоящими представительными органами власти сроки.
Исполнительные органы власти субъектов РФ представляют отчеты об исполнении соответствующих консолидированных бюджетов в Министерство финансов РФ и Российское статистическое агентство, которые используют эти отчеты как основу для разработки бюджета на следующий год. Конкретные сроки и формы представленных отчетов определяются Министерством финансов РФ и Российским статистическим агентством.
В случае принятия или отклонении проекта бюджета и отчета о его исполнении в средствах массовой информации должны быть опубликованы необходимые сведения о причинах принятия такого решения. Отчеты по бюджету публикуются в течение года в специальных статистических сборниках.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Что такое бюджетный процесс? Каково его значение?
2. Что является предметом регулирования бюджетно-процессуальных норм? В каких нормативных актах они закреплены?
3. Каковы принципы бюджетного процесса согласно российскому законодательству?
4. Назовите стадии бюджетного процесса. Какой промежуток времени охватывает их прохождение?
5. Что такое бюджетная классификация? Какие виды бюджетной классификации установлены законодательством? Каково значение бюджетной классификации?
6. Как распределена компетенция между законодательными (представительными) органами государственной власти и местного самоуправления по стадиям бюджетного процесса?
7. Охарактеризуйте стадию составления проекта бюджета. Какие органы ее осуществляют?
8. Охарактеризуйте полномочия Президента РФ в бюджетном процессе.
9. Каков порядок рассмотрения проекта бюджета законодательными (представительными) органами государственной власти и местного самоуправления?
10. Каково содержание понятия исполнения бюджета?
11. Какие органы государственной власти и местного самоуправления участвуют в исполнении бюджета?
12. Каковы функции федерального казначейства в исполнении бюджета?
13. Что такое «кассовое исполнение бюджета»? Кто его осуществляет?
14. Что означает казначейская система исполнения бюджета?
15. Кто является главным распорядителем бюджетных средств, распорядителем бюджетных средств и получателем бюджетных средств? Охарактеризуйте их правовое положение.
16. В каком порядке и в какой форме утверждается отчет об исполнении бюджета?
1.4. Правовой режим целевых государственных и местных денежных фондов
1.4.1. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов
Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств появились в финансовой системе России недавно. Первоначально они создавались преимущественно как государственные внебюджетные фонды. Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие фонды.
С помощью внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и целесообразно использовать свои финансовые ресурсы. Через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. Это связано с тем, что в государственном бюджете доходы не закреплены за конкретными видами расходов, поэтому расходы на конкретные программы, как правило, оказываются урезанными.
Вместе с тем с 1994 г. в федеральном бюджете, а затем и в бюджетах субъектов РФ стали формироваться целевые бюджетные фонды.*
></emphasis>
* СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108.
К числу целевых государственных фондов относятся и создающиеся иногда отраслевые денежные фонды. Эти фонды, как правило, не называются внебюджетными, однако средства на их образование, помимо других источников, нередко поступают из федерального бюджета.
Наконец, существует целый ряд целевых государственных фондов, которые создаются Правительством РФ в виде государственных учреждений или государственных некоммерческих организаций.
Целевые государственные и муниципальные фонды денежных средств — достаточно динамичное явление в финансовой системе РФ. Это обусловлено тем, что они создаются для реализации относительно долгосрочных целей. В связи с достижением этих целей они расформировываются, поэтому в финансовой системе постоянно идет процесс создания новых и расформирования «отработанных» целевых фондов. Кроме того, в финансовой системе РФ происходит и консолидация ряда внебюджетных фондов в бюджетную систему. С 1995 г. и по сей день согласно федеральным законам о федеральном бюджете на очередной год целый ряд фондов, которые являлись внебюджетными, ежегодно консолидируются (включаются) в федеральный бюджет.*
></emphasis>
*См.. ст. 17Федерального закона «О федеральном бюджете на 1995 год»; ст.10 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год».
Итак, на сегодняшний день определились четыре вида государственных и местных фондов:
а) государственные и муниципальные (местные) внебюджетные фонды;
б) целевые бюджетные фонды;
в) государственные целевые фонды Правительства РФ;
г) государственные отраслевые денежные фонды.
Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств характеризуют следующие отличительные особенности:
— фонды создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются сугубо по целевому назначению;
— правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом государственной власти или местного самоуправления.
Государственные и муниципальные (местные) денежные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям:
а) по целевому назначению;
б) по способу образования;
в) по уровню управления фондом;
г) по юридической природе.
В зависимости от целевого назначения целевые фонды делятся на экономические и социальные. К числу последних относятся Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ. Остальные целевые фонды следует отнести к экономическим.
По способу образования целевые государственные и муниципальные фонды денежных средств подразделяются на: а) бюджетные, которые образуются в составе бюджетов и вместе с бюджетом; б) внебюджетные, которые образуются отдельно от него. В 1999 г. вместе с федеральным бюджетом были образованы: Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.
В зависимости от уровня управления целевые фонды подразделяются на федеральные, региональные (субъектов Федерации) и муниципальные. Федеральные целевые денежные фонды — это такие, которые создаются исключительно на федеральном уровне. К их числу относятся: все целевые фонды Правительства РФ, отраслевые денежные фонды (федеральных органов исполнительной власти). Многие государственные внебюджетные фонды являются только федеральными. Региональные и муниципальные фонды — это такие, которые создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ или муниципальных образований. В частности, к их числу относятся: территориальные фонды обязательного медицинского страхования, территориальные дорожные фонды, экологические фонды и др.
С точки зрения юридической природы целевые фонды подразделяются на две группы: а) фонды, которые создаются в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, но по решениям компетентных органов; 2) фонды, которые создаются в силу требований федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. В первую группу включаются самые различные фонды, создаваемые субъектами РФ и муниципальными образованиями в соответствии с их конституциями и уставами, а также внебюджетные фонды развития жилищного строительства, которые согласно Указу Президента РФ «О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищной сферы» от 24 декабря 1993 г. могут создаваться на региональном и муниципальном уровнях, и др. Во вторую группу включаются: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд социального страхования РФ, дорожные фонды в РФ и др.
Правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе федеральные законы «О дорожных фондах в РФ», «О занятости населения в РФ», «О медицинском страховании граждан в РФ», о федеральном бюджете на конкретный год, о бюджетах субъектов РФ на конкретный год, постановления Правительства РФ и др.
Правовое регулирование ряда государственных внебюджетных фондов дано и в Бюджетном кодексе РФ (ст. 143—150). В нем определяются доходы, расходы, а также процесс формирования и исполнения Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, Государственного фонда занятости населения РФ.