- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •1) Суммы установленного законом необлагаемого минимума доходов, предусмотренного в размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течение которого получен доход:
- •1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. (службы, учебы).
- •4. Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в рф.
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •12 Июля 1996 г. // сз рф. 1996. № 19. Ст. 2300; № 29. Ст. 3497.
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •1994 Г. Минфином России и Роскомдрагметом был утвержден порядок выдачи золотых слитков владельцам золотых сертификатов выпуска 1993 г. При их погашении.**
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •5) Отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, Министерством рф по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью.
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
К числу целевых государственных фондов денежных средств следует отнести и отраслевые денежных фонды, число которых в настоящее время увеличивается.
Целевые государственные фонды денежных средств образуются в распоряжении министерств, ведомств, а иногда и органов исполнительной власти субъектов РФ и используются, как правило, на конкретные цели в рамках той или иной отрасли или того или иного вида деятельности.*
></emphasis>
* Например, образован Федеральный внебюджетный фонд противодействия незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и злоупотреблению ими. Средства Фонда находятся в оперативном управлении МВД России // СЗРФ. 1999. № 21. Ст. 2634.
В последние годы более широкое развитие государственных отраслевых денежных фондов обусловлено потребностью осуществления расходов, которые не могут быть произведены самостоятельно тем или иным предприятием.
Государственные отраслевые денежные фонды являются в рамках отрасли централизованными фондами, так как формируются за счет внутренних резервов организаций, входящих в ту или иную отрасль народного хозяйства.
Образование государственных отраслевых денежных фондов осуществляется во исполнение тех или иных федеральных законов, указов Президента РФ на основе постановлений Правительства РФ. Создаются также межотраслевые фонды.
К числу государственных отраслевых денежных фондов следует, в частности, отнести: централизованные фонды, формирующиеся в соответствии с Федеральным законом «О финансировании особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов» от 3 апреля 1996 г.*; резервный фонд Министерства транспорта РФ; отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и др.
></emphasis>
* СЗ РФ. 1996. № 15. Ст. 1552.
Правовой режим отраслевых и межотраслевых фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ определен Порядком образования и использования отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1994 г.,* а также положениями о каждом из этих фондов, которые утверждены соответствующими министерствами, ведомствами, корпорациями и т.д. по согласованию с Министерством науки и технологий РФ.
></emphasis>
* САПП. 1994. № 16. Ст. 1278; СЗ РФ. 1996. № 32. Ст. 3934; 1998. № 14. Ст.1603.
Вышеназванные фонды создаются в федеральных министерствах и иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Министерство науки и технологий РФ создает у себя аналогичный фонд — Российский фонд технологического развития. Указанные фонды не имеют прав юридического лица и действуют от имени тех органов и организаций, в которых они образованы.
Источником образования такого рода фондов являются добровольные отчисления предприятий и организаций в размере до 1,5% себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг). Предприятия и организации не производят отчислений в фонды, если продукция (работы, услуги) изготавливалась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.
Министерства, иные федеральные органы исполнительной власти, а также объединения ежеквартально перечисляют 2,5% средств, поступающих в их отраслевые фонды, в российский фонд технологического развития.
Направлениями расходования отраслевых и межотраслевых фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ являются: а) финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию новых видов наукоемкой продукции, сырья и материалов; б) разработка и совершенствование применяемых технологий; в) разработка инструктивных материалов. Кроме того, средства этих фондов могут направляться на высокорисковое финансирование инновационных проектов. Выделение средств из вышеназванных фондов осуществляется на договорной основе.
Резервный фонд Министерства транспорта РФ создан по усмотрению Правительства РФ. Его правовой режим определен постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997 г., которым утвержден Порядок образования и использования средств резервного фонда Министерства транспорта РФ для обеспечения безопасного функционирования транспортных систем и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в транспортном комплексе.*
></emphasis>
*' СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3659.
Цель создания этого отраслевого денежного фонда — обеспечение безопасного функционирования транспортных систем и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в транспортном комплексе.
Источниками его образования являются: а) добровольные отчисления организаций морского, речного и автомобильного транспорта в размере до 1% доходов; б) сборы от лицензирования всех видов деятельности на морском, речном и автомобильном транспорте в размере, установленном вышеназванным Положением;
в) отчисления в размере 10% портовых, корабельных и иных сборов на морском и речном транспорте; г) добровольные отчисления страховых компаний, осуществляющих страхование транспорта;
д) другие источники.
Средства фонда направляются на финансирование: мероприятий по обеспечению систем безопасности на транспорте; целевых инвестиционных проектов, предусмотренных соответствующими федеральными и отраслевыми программами.
Ответственность за целевое использование средств возлагается на Министерство транспорта РФ.
В соответствии с Федеральным законом «О финансировании особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов» созданы два вида отраслевых фондов: а) централизованные фонды для финансирования работ по конверсии оборонных производств на особо радиационно опасных и ядерно опасных производствах и объектах; б) централизованные фонды для финансирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ, выполняемых в целях совершенствования технологии и повышения безопасности функционирования особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов.
Положения об этих двух фондах утверждены постановлением Правительства РФ «О формировании и использовании централизованных средств в соответствии с Федеральным законом «О финансировании особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов» от 28 января 1997 г.*
></emphasis>
* Российская газета. 1997,13февр.
Вышеназванные фонды образуются: а) в федеральных органах исполнительной власти, в ведении которых находятся особо опасные объекты; б) у органов исполнительной власти субъектов РФ, на территориях которых расположены специализированные комбинаты «Радон».
Источниками образования этих фондов являются: для фонда конверсии — 3% себестоимости реализованной продукции (работ, услуг); для фонда НИОКР — 1,5% себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Плательщиками взносов в эти фонды являются организации и воинские части, включенные в специальные перечни.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Что такое целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды?
2. Для чего государство и муниципальные образования создают целевые фонды?
3. Какими нормативными актами определяется правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов? Чем отличаются внебюджетные фонды от целевых бюджетных фондов?
4. Раскройте понятие целевых бюджетных фондов: источники формирования, особенности, цели.
5. Каково значение социальных внебюджетных фондов?
6. Каковы источники образования Пенсионного фонда РФ, а также цели использования его средств?
7. Каковы источники образования и направления использования Фонда социального страхования РФ?
8. Что такое Государственный фонд занятости населения РФ?
9. В чем состоит особенность целевых фондов Правительства РФ?
10. Что характерно для государственных отраслевых денежных фондов?
2. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Понятие и основы правового регулирования финансов государственных и муниципальных предприятий
2.1.1. Понятие финансов государственных и муниципальных предприятий
Финансы предприятий являются звеном финансовой системы Российской Федерации. Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень велика. Они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самого предприятия, но и используются для образования денежных фондов в других сферах: пенсионном обеспечении, социальном и медицинском страховании, служат источником доходов бюджета и т.д. В связи с этим финансы предприятий являются исходной основой для всей финансовой системы страны.
Финансы предприятий относятся к децентрализованным финансовым ресурсам, т.е. таким, которые образуются на конкретных предприятиях и используются на производственные и социальные цели этих предприятий.
Финансы предприятий — это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием де нежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования на производственное и социальное развитие*. К денежным дохо дам и накоплениям относятся: выручка от реализации продукции, работ, услуг; валовой и чистый доходы предприятия, составной частью которого является прибыль предприятия (см. таблицу).
></emphasis>
*1 См Государственные финансы. Киев, 1991. С. 135—136; Теория финансов. Минск,1998 С 200.
Специфика финансов предприятия заключается в их распределительном характере, ибо основная часть финансовых отношений предприятия возникает в результате распределения выручки от реализации продукции, работ, услуг, валового и чистого дохода предприятия. Так, в результате распределения выручки, а затем валового и чистого дохода (не включая прибыль) на предприятии возникают: финансовые отношения с бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, других налогов и неналоговых доходов; финансовые отношения с государственными внебюджетными фондами по уплате страховых взносов; финансовые отношения по поводу отчислений средств в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг
В результате распределения прибыли как составной части чистого дохода предприятия возникают: финансовые отношения с бюджетом по уплате налога на прибыль; финансовые отношения по поводу формирования целевых фондов внутрихозяйственного назначения, в том числе фонда развития производства, фонда социального развития и материального поощрения, уставного фонда и т.д.
К числу финансовых следует отнести и некоторые отношения, возникающие в ходе использования денежных накоплений государственных и муниципальных предприятий. Эти отношения также в своей сущности являются распределительными. Среди них: отношения по уплате в бюджет платежей за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду; отношения по уплате в бюджет штрафов за нарушения налогового законодательства и др.
Центральное место в системе финансовых отношений предприятия отводится отношениям по формированию и использованию внутрихозяйственных фондов. Это обусловлено тем, что только последние позволяют предприятию в полной мере вести процесс расширенного воспроизводства, удовлетворять свои разнообразные потребности, а в конечном итоге — создавать новую стоимость и распределять ее. Собственно, вся финансовая деятельность предприятия, которая представляет собой организуемый руководителем предприятия процесс формирования, распределения и использования денежных доходов и накоплений предприятия, направлена на формирование и использование целевых внутрихозяйственных фондов.
С учетом отмеченного, в материальном выражении финансы предприятий представляют собой совокупность денежных фондов, т.е. финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении конкретных предприятий. К ним относятся: фонд основных средств, который представляет собой денежное выражение основных фондов предприятия; фонд оборотных средств, который представляет собой денежное выражение стоимости производственных запасов предприятия, готовой продукции на складе, финансовые активы и т.д.; фонд накопления, фонд потребления, валютный, резервный фонды и др.