- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •1) Суммы установленного законом необлагаемого минимума доходов, предусмотренного в размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течение которого получен доход:
- •1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. (службы, учебы).
- •4. Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в рф.
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •12 Июля 1996 г. // сз рф. 1996. № 19. Ст. 2300; № 29. Ст. 3497.
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •1994 Г. Минфином России и Роскомдрагметом был утвержден порядок выдачи золотых слитков владельцам золотых сертификатов выпуска 1993 г. При их погашении.**
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •5) Отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, Министерством рф по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью.
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
1) Суммы установленного законом необлагаемого минимума доходов, предусмотренного в размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течение которого получен доход:
— в пятикратном для Героев Советского Союза и Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов и участников Гражданской и Великой Отечественной войн; лиц, получивших лучевую болезнь вследствие радиационных аварий; лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады в годы Великой Отечественной войны; инвалидов I и II групп, инвалидов с детства и др.;
— в трехкратном для родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; для одного из родителей, супруга, опекуна и попечителя, на содержании которых находится инвалид с детства или инвалид I группы; инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей.
По нормам Закона, действовавшим до 1998—1999 гг., все остальные налогоплательщики пользовались правом на необлагаемый минимум доходов в размере однократной минимальной заработной платы. С 1998 г. этот порядок изменился, а в 1999 г. в него внесены уточнения, касающиеся сумм получаемых доходов. Он заключается в следующем. Для физических лиц, доход которых не превысил 10 тыс. руб. в течение года необлагаемая подоходным налогом сумма дохода составляет двукратный размер минимальной заработной платы. Если сумма дохода в течение года составила от 10 тыс. руб. 1 коп. до 30 тыс. руб., то не облагаемой налогом является сумма в размере двукратной минимальной заработной платы до месяца, в котором доход не превысил 10 тыс. руб. При превышении этой суммы не подлежит налогообложению доход в размере одной минимальной заработной платы.
При превышении дохода 30 тыс. руб. не облагаемый налогом минимум доходов не предусмотрен. Однако в течение года производится вычитание двукратного и однократного размера минимальной заработной платы из получаемого дохода по месяцам, соответственно его нарастающему итогу (до 30 тыс. руб.).
Размер минимальной заработной платы в связи с инфляционными процессами регулярно устанавливается Законом РФ.*
></emphasis>
* С 1 января 1997 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 8 490 руб. // СЗ РФ. 1997. № 3. Ст. 350.
В таких же пределах из совокупного дохода вычитаются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев. Они производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения — до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Такое право на уменьшение суммы облагаемого налогом дохода имеют оба супруга.
Помимо рассмотренных, из совокупного дохода вычитаются и другие суммы, а именно:
— суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов;
— суммы, направленные на строительство и приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в пределах 5000-кратного размера минимальной оплаты труда, учитываемого за трехлетний период;
— суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности;
— суммы дохода, не превышающие размера совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших лучевую болезнь, инвалидность в связи с радиационными авариями, принимавших участие в ликвидации их последствий, участвовавших в испытаниях ядерного оружия и т.п.;
— суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты органов государственной власти и местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений.
В результате производства предусмотренных Законом вычетов из совокупного дохода образуется облагаемый налогом совокупный доход. Закон требует учитывать все доходы, получаемые физическим лицом в разных местах и из разных источников, поэтому при налогообложении дохода к нему применяется определение «совокупный».
Ставки налога установлены в отношении облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году по всем видам доходов.
В 1999 г. установлены раздельные ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. Причем для федерального бюджета — одинаковый размер ставки (3%) независимо от суммы полученного дохода. В бюджеты субъектов Российской Федерации налог зачисляется по дифференцированным ставкам (в зависимости от размера дохода).
Итак, с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, подоходный налог взимается по следующим ставкам:
Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году
Ставка налога в федеральный бюджет
Ставка налога в бюджеты субъектов Российской Федерации
До 30 000 руб.
3%
9%
От 30 001 до 60 000 руб.
3%
2 700 руб.+ 12% с суммы, превышающей 30 000 руб.
От 60 001 до 90 000 руб.
3%
6 300 руб. 17% с суммы, превышающей 60 000 руб.
От 90 001 до 150 000 руб.
3%
11 400 руб.+ 22% с суммы, превышающей 90 000 руб.
От 150 001 до 300 000 руб.
3%
24 600 руб.+ 32% с суммы, превышающей 150 000 руб.
От 300 001 руб. и выше
3%
72 600 руб. + 42% с суммы, превышающей 300 000 руб.
С сумм доходов, полученных в 1999 г., превышающих 150 000 руб., налог взимается в следующих размерах: в федеральный бюджет — 3%, в бюджеты субъектов Российской Федерации — 24 600 руб. + 32% с суммы, превышающей 150 000 руб.*
></emphasis>
* См.: Федеральный закон от 31 марта 1999 г. // СЗ РФ. 1999. № 14. Ст. 1663.
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках и страховых выплат налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.
Суммы подоходного налога исчисляются в полных рублях.
С лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмотрено международными договорами. Однако с доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, налог удерживается на общих основаниях.
Законодательство РФ при исчислении подоходного налога исходит из принципа избежания двойного налогообложения. На это направлены следующие правила.
Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в РФ, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, засчитываются при внесении ими подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в РФ. Уплата налога за пределами РФ должна быть подтверждена налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Устанавливая в принципе одинаковый порядок налогообложения всех видов доходов, закон закрепляет и особенности по разным их видам, выделяя несколько групп.