2.4. Задания по управлению прибылью и рентабельностью Методические указания

Прибыль от реализации – это разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции:

П_р = РП – С,

где РП – реализованная продукция, р.; С – себестоимость, р.;

РП = ВП – НДС – Ак,

где ВП – валовая продукция, р.; НДС – налог на добавленную стоимость; Ак – акцизы, р.

Реализованную продукцию можно рассчитать и по другой формуле:

РП = О_н + ТП – О_к,

где О_н, О_к – остатки товарной продукции на начало и конец года соответственно в оптовых ценах предприятия, р.; ТП – объем выпуска товарной продукции в плановом периоде в оптовых ценах предприятия, р.

Валовая (балансовая) прибыль П_в – это превышение балансового дохода над балансовым расходом до уплаты налогов. В нее входит прибыль от реализации П_р, прибыль от внереализационных операций П_внер и прибыль от реализации основного капитала П_ок:

П_в = П_р + П_внер + П_ок.

Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает в себя:

1. прибыль подсобных и обслуживающих производств;

2. прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;

3. прибыль от сдачи имущества в аренду;

4. прибыль от дивидендов;

5. убытки от прочих хозяйственных операций (например, безнадежные долги, пени, штрафы, неустойки).

Прибыль (убыток) от реализации основного капитала П_ок:

П_ок = Ц_л – Ц_о × К_инфл,

где Ц_л – ликвидационная стоимость (цена), т.е. выручка от реализации основного капитала, р.; Ц_о – остаточная стоимость основного капитала, р.; К_инфл – индекс инфляции.

Прибыль до налогообложения – это прибыль до уплаты налога на прибыль:

П_{до н} = П_в – Н_им – Н_м,

где Н_им – налог на имущество, р.; Н_м – местные налоги, р.

Чистая, или распределяемая (остаточная), прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и его акционеров:

П_ч = П_{до н} – Н_пр,

где Н_пр – налог на прибыль, р.

С налогооблагаемой части прибыли взимается налог на прибыль и другие более мелкие налоги, а также штрафы, пени, неустойки. Прибыль распределяется по трем направлениям:

1. отчисляется в бюджет;

2. используется предприятием на удовлетворение собственных потребностей;

3. идет на выплату дивидендов.

К первоочередным отчислениям в бюджет относятся:

НДС;

акцизы;

налог на имущество (в размере не более 2%);

налог на прибыль (20% с 1 января 2009 г. Был 24% с 1 января 2002 г. согласно гл. 25 ч. 2 НК РФ).

Прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия, распределяется:

1. в фонд накопления (страховой фонд, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе и др.);

2. на выплату дивидендов;

3. в фонд потребления.

В свою очередь фонд потребления подразделяют на:

1. фонд развития производства (амортизационный фонд плюс часть прибыли) – предназначен для авансирования мероприятий по расширению, реконструкции, приобретения нового оборудования, внедрения прогрессивной технологии, поддержки конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка;

2. фонд социального развития производства – предусмотрен для строительства и ремонта зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник и т.д.

Проценты банковского кредита отчисляются из прибыли для погашения ссуд банков, полученных предприятием на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление мероприятий по освоению и выпуску новой продукции и т.п.

Знания размера прибыли недостаточно для правильного суждения об эффективности работы предприятия. Необходимо сопоставить прибыль с теми производственными средствами, с помощью которых она получается. Для этого используется показатель рентабельности.

Рентабельность – это доходность, прибыльность предприятия.

Уровень рентабельности предприятия Р_пр определяют как отношение прибыли П к среднегодовой стоимости основного капитала ОК_ср.г и оборотных средств ОС_ср.г, %:

Рентабельность рассчитывают на основе балансовой (валовой) или чистой прибыли.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий Р_отд.и, которую вычисляют как отношение прибыли П к себестоимости С, %:

Рентабельность продаж Р_прод определяют следующим образом:

где ВР – выручка от реализации продукции, р.

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности, с себестоимостью продукции, ее фондоемкостью и скоростью оборачиваемости оборотных средств.

Превышение уровня рентабельности, рассчитанного по балансовой прибыли, может обеспечиваться за счет трех основных групп факторов:

увеличения массы (прироста) прибыли;

улучшения использования основного капитала;

улучшения использования нормируемых оборотных средств.

При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост ее уровня, связаны со снижением абсолютной величины налога.

Методику управления рентабельностью рассмотрим на примере.

В начале года: постоянные расходы достигли З_п = 720 тыс. р., а их доля в себестоимости продукции составила Д_пост = 0,20; стоимость реализованной продукции РП_н.г = 4 464 тыс. р.; фондоемкость продукции ФЕ_н.г = 0,30; число оборотов ЧО_н.г = 12.

К концу года: объем реализованной продукции должен возрасти на 15%; пропорционально возрастут условно-переменные расходы; длительность оборота сократится на девять дней.

Планируется ввести основного капитала: в мае на 80 тыс. р.; в августе на 100 тыс. р.; списать в октябре на 140 тыс. р.

Определите на конец года новый уровень рентабельности предприятия и ее прирост.

Решение

1. Прирост рентабельности, %:

∆Р = Р_к.г – Р_н.г,

где Р_к.г – рентабельность на конец года, %; Р_н.г – рентабельность на начало года, %.

2. Рентабельность на конец года, %:

где П_к.г – прибыль в конце года, р.; ОК_к.г – стоимость основного капитала в конце года, тыс. р.; ОС_к.г – стоимость оборотных средств в конце года, тыс. р.

3. Прибыль в конце года, тыс. р.:

П_к.г = РП_к.г – С_к.г,

где РП_к.г – объем реализованной продукции на конец года, тыс. р.; С_к.г – себестоимость продукции в конце года, тыс. р.

4. Объем реализованной продукции на конец года, тыс. р.:

РП_к.г = РП_н.г × I_q,

где РП_н.г – объем реализованной продукции на начало года, тыс. р.; I_q – индекс роста объема реализации.

5. Себестоимость продукции в конце года, тыс. р.:

С_к.г = З_ус-пер × I_q + З_п,

где З_ус-пер – условно-переменные расходы (затраты), тыс. р.

6. Условно-переменные расходы (затраты), тыс. р.:

З_ус-пер = С_н.г – З_п,

где С_н.г – себестоимость продукции на начало года, тыс. р.

7. Себестоимость продукции на начало года, тыс. р.:

8. Стоимость основного капитала в конце года, тыс. р.:

где ОК_вi, ОК_лi – стоимость вводимого и ликвидируемого (выбывшего) капитала соответственно, тыс. р.; Т_вi, Т_лi – продолжительность эксплуатации вводимого и ликвидируемого основного капитала соответственно, мес.; n, m – число мероприятий по вводу и ликвидации основного капитала соответственно.

9. Стоимость оборотных средств в конце года, тыс. р.:

где ЧО_к.г – число оборотов в конце года.

10. Число оборотов в конце года:

где Т – число рабочих дней в году (360 дней); Т_об.к.г – длительность одного оборота на конец года, дней.

11. Длительность одного оборота на конец года, дней:

Т_об.к.г = Т_об.н.г – ∆Т,

где Т_об.н.г – длительность одного оборота на начало года, дней.

12. Длительность одного оборота на начало года, дней:

13. Рентабельность на начало года, %:

где П_н.г – прибыль в начале года, р.; ОК_н.г – стоимость основного капитала в начале года, тыс. р.; ОС_н.г – стоимость оборотных средств в начале года, тыс. р.

14. Прибыль в начале года, тыс. р.:

П_н.г = РП_н.г – С_н.г.

15. Стоимость основного капитала в начале года, тыс. р.:

ОК_н.г = РП_н.г × ФЕ_н.г.

16. Стоимость оборотных средств в начале года, тыс. р.: