- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] навчальна програма
- •Модуль іі. Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] модуль і теоретико-організаційні засади фінансово-господарського контролю в україні
- •Тема 1. Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •1.1.1. Суть та функції фінансово-господарського контролю
- •1.1.2. Нормативно-правове регулювання фінансово-господарського контролю в Україні
- •Структура Закону України «Про державну контрольно-ревізійну служби в Україні»
- •1.1.3. Класифікація організаційних форм і видів фінансово-господарського контролю
- •1.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Форми фінансово-господарського контролю
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Завдання 1.3.2. Розкрити визначення фінансово-господарського контролю у працях вітчизняних вчених. Теми рефератів
- •Тема 2. Суб’єкти контролю
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми «Суб’єкти контролю»
- •2.1.1. Суб’єкти контролю, їхні види
- •2.1.2. Органи зовнішнього фінансово-господарського контролю та їхня характеристика
- •2.1.3. Повноваження органів державного фінансово-господарського контролю
- •2.1.4. Суб’єкти незалежного контролю фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •2.1.5. Внутрішній контроль та його суб’єкти
- •2.2. Завдання для практичної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Повноваження посадових осіб органів державного контролю
- •2.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Періодичність проведення планових перевірок суб’єктів господарювання державними органами контролю
- •2.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Завдання 2.4.2. Розкрити функції органів державного контролю відповідно до чинного законодавства:
- •Теми рефератів
- •5. Податкова міліція – це…
- •Тема 3. Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми «Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •3.1.1. Етапи фінансово-господарського контролю
- •3.1.2. Планування перевірок діяльності суб’єктів господарювання
- •3.1.3. Підбір джерел інформації для здійснення фінансово-господарського контролю
- •3.1.4. Методичні прийоми контролю
- •Методи контролю та їхня характеристика
- •3.1.5. Документальні прийоми перевірки
- •1. За способами перевірки документів
- •2. Залежно від ознак перевірки документів під час контролю
- •3. Прийоми, що регламентуються залежно від способів порівняння документів із обліковими реєстрами, та прийоми перевірки кореспонденції рахунків
- •3.2. Завдання для практичної роботи з теми «Організація і планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •Теми рефератів
- •Тема 4. Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •4.1.1. Етапи та прийоми узагальнення і реалізації результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1.2. Види актів за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •Види та структура документів за результатами контролю
- •4.1.3. Типові недоліки змісту і форми актів перевірки фінансово-господарської діяльності
- •4.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи, що складаються за результатами податкового контролю
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи за результатами контролю
- •Теми рефератів
- •Модульний контроль № 1
- •Приклад завдання модульного контролю
- •Методичні прийоми виявлення окремих фактів порушень
- •3. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Модуль іі
- •Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль державної контрольно-ревізійної служби України
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.1.1. Державна контрольно-ревізійна служба України: структура, функції та взаємодія з іншими контролюючими органами
- •5.1.2. Обов’язки і відповідальність посадових осіб Державної контрольно-ревізійної служби
- •5.1.3. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
- •5.1.4. Методи контролю і ревізії
- •5.1.5. Оформлення матеріалів ревізії
- •5.1.6. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами ревізії
- •5.2. Завдання для практичної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •Завдання 5.4.2. Оцінити ефективність функціонування системи внутрішнього контролю на підприємстві.
- •Теми рефератів
- •31. Які дії ревізора при відмові керівника підприємства у проведенні інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків під час ревізії?
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків За розрахунками з бюджетом
- •Послідовність дій платника податків під час візиту посадових осіб Державної податкової служби
- •Випадки, у яких можна не допустити представників контролюючої інстанції до перевірки
- •Права працівників податкової служби під час перевірки
- •6.1.3. Види та планування податкових перевірок
- •Види і характеристика видів податкових перевірок
- •6.1.4. Узагальнення і систематизація інформації про виявлені порушення
- •Основні вимоги до актів документальних перевірок
- •Варіанти дій після отримання податкового повідомлення
- •6.1.5. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами податкових перевірок
- •6.2. Завдання для практичної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Розмір штрафних санкцій та адміністративних стягнень за результатами документальних перевірок платників податків (найбільш загальні випадки)
- •6.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Види податкової перевірки
- •Фінансові санкції, що застосовуються Державною податковою службою України
- •6.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Теми рефератів
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1. Методичні поради до вивчення теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •7.1.1. Зміст фінансово-господарського контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1.2. Методика перевірки виконання кошторису доходів бюджетними установами
- •7.1.3. Перевірка виконання кошторису видатків бюджетними установами
- •7.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Принципи бюджетного контролю
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Теми рефератів
- •1. Бюджетний процес – це…
- •2. Рахункова палата України для бюджетних установ є суб’єктом…
- •3. Документ, що складається за результатами контролю діяльності бюджетної установи, – це…
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Внутрішній контроль»
- •8.1.1. Внутрішньосистемний контроль: його побудова та функції
- •8.1.2. Структура та функції органів внутрішньогосподарського контролю
- •8.1.3. Обов’язки і відповідальність посадових осіб
- •8.1.4. Організація та планування внутрішнього контролю
- •8.2. Завдання для практичної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Програма заходів з усунення недоліків в організації внутрішньогосподарського контролю тов «стар»
- •8.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Методичні прийоми внутрішньогосподарського контролю
- •8.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Теми рефератів
- •5. З якою періодичністю необхідно здійснювати процедури внутрішньогосподарського контролю?
- •Модульний контроль № 2
- •Приклад завдання модульного контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •3. Ситуаційне завдання
- •4. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] термінологічний словник
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] карта самостійної роботи студента
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] підсумковий контроль
- •Приклад завдання підсумкового контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Основні джерела
- •Додаткові джерела
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] порядок і критерії оцінювання знань студентів
- •Система нарахування балів за обов’язковими видами робіт
- •Підсумкове оцінювання знань студентів
- •Загальна підсумкова оцінка з дисципліни
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє]
- •Додатки
- •Додаток а
- •Орієнтовна схема вступної частини акта комплексної ревізії
- •Додаток б Орієнтовна схема часткового акта ревізії
- •Додаток в наказ
- •Про результати комплексної ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності
- •Додаток г
- •[До змісту] [Попереднє]
4. Тести
1. Як визначається сума податку на прибуток, зазначена у Звіті про фінансові результати?
25 % від прибутку до оподаткування за Звітом про фінансові результати;
25 % від чистого прибутку за Звітом про фінансові результати.
за даними податкового обліку і звітності;
30 % від різниці кредитового та дебетового оборотів за рахунком 79 «Фінансові результати».
2. Які дії ревізора при встановленні нестачі товарно-матеріальних цінностей за результатами інвентаризації?
суму нестачі у встановленому порядку списати на матеріально відповідальну особу;
встановити причини нестачі, відповідальних осіб та узгодити рішення про джерело списання нестачі;
встановити причини нестачі та списати на витрати діяльності підприємства;
жодних дій.
[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] термінологічний словник
Акт відмови від допуску до перевірки – акт, який складається посадовими особами податкового органу в разі відмови платника податків у допуску до перевірки.
Акт відмови від підпису – акт, який засвідчує відмову платника податків від підписання акта документальної перевірки. При цьому в акті зазначається факт ознайомлення (чи відмови від ознайомлення) платника податків зі змістом акта перевірки, обов’язками, правами і відповідальністю платника податків.
Акт документальної перевірки – службовий двосторонній документ, який стверджує факт проведення документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства і відображає виявлені та систематизовані за економічною однорідністю недоліки в господарюванні та порушення законів та інших нормативно-правових актів.
Акт перевірки – службовий двосторонній документ, який стверджує факт проведення комплексної, фінансової чи тематичної перевірки та відображає її результати стосовно наслідків окремих фінансово-господарських операцій чи діяльності підприємства в цілому і є носієм доказової інформації про виявлені й систематизовані за економічною однорідністю недоліки в господарюванні та порушення законів та інших нормативно-правових актів.
Акт ревізії – документ, який складається особами, що проводили ревізію, фіксує факт її проведення та результати. Заперечення, зауваження до акта ревізії (за їх наявності) та висновки на них є невід’ємною частиною акта.
Аудит – перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів.
Аудитор – громадянин України, який має кваліфікаційний сертифікат про право заняття аудиторською діяльністю на території України.
Аудиторська фірма – організація, яка має ліцензію на право здійснення аудиторської діяльності на території України і займається виключно наданням аудиторських послуг.
Аудиторський висновок – офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (аудиторської фірми), який складається в установленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.
Аудиторський звіт – документ, складений аудитором, що містить відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності.
Аудиторські послуги – можуть надаватись у формі аудиторських перевірок (аудиту) і пов’язаних з ними експертиз, консультацій з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб.
Бюджетна установа – орган, установа чи організація, визначена Конституцією України, а також установа чи організація, створена у встановленому порядку органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим чи органами місцевого самоврядування, яка повністю утримується за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевих бюджетів. Бюджетні установи є неприбутковими.
Бюджетне призначення – повноваження, надане головному розпоряднику бюджетних коштів Бюджетним кодексом, законом про Державний бюджет України або рішенням про місцевий бюджет, що має кількісні та часові обмеження і дозволяє надавати бюджетні асигнування. Тобто бюджетне призначення повинно бути вираженим у грошовій формі на відповідний бюджетний період, як правило – на один календарний рік, і відповідно затверджене чинним законодавством.
Винні особи – посадові та матеріально відповідальні особи, з вини яких порушено законодавство під час проведення фінансово-господарських операцій.
Висновок експерта – письмова вмотивована відповідь особи, яка залучена до участі у справі в якості експерта, на поставлені перед нею питання.
Внутрішній фінансовий аудит – діяльність з надання незалежних та об’єктивних гарантій (забезпечення впевненості в межах розумного у досягненні органами державного і комунального сектору мети та функціонування системи управління у спосіб, який максимально знижує ризик шахрайства, марнотратства, допущення помилок чи нерентабельності) та консультацій.
Головні розпорядники бюджетних коштів – бюджетні установи в особі їхніх керівників, які визначаються відповідно до частини першої ст. 22 Бюджетного кодексу та затверджуються законом про Державний бюджет або рішенням про місцевий бюджет шляхом встановлення їм бюджетних призначень. Наприклад, міністри Міністерства освіти, Міністерства культури, Міністерства охорони здоров’я та ін. є головними розпорядниками бюджетних коштів, передбачених законом про Державний бюджет.
Державний нагляд (контроль) – діяльність уповноважених законом центральних органів виконавчої влади, їхніх територіальних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів (далі – органи державного нагляду (контролю) в межах повноважень, передбачених законом, щодо виявлення та запобігання порушенням вимог законодавства суб’єктами господарювання та забезпечення інтересів суспільства, зокрема належної якості продукції, робіт та послуг, прийнятного рівня небезпеки для населення, навколишнього природного середовища.
Державний фінансовий аудит – різновид державного фінансового контролю, який полягає у перевірці та аналізі фактичного стану справ щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів і майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю. Результати державного фінансового аудиту та їхня оцінка викладаються у звіті.
Документальна невиїзна (камеральна) перевірка з питань визначення достовірності нарахування податку на прибуток, від’ємного значення об’єкта оподаткування – перевірка, яка проводиться в приміщенні органу Державної податкової служби на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів), незалежно від способу їх подання.
Документальна невиїзна перевірка (камеральна) з питань визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування – перевірка, яка проводиться в приміщенні органу Державної податкової служби на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів).
Документальна перевірка – контроль за установчими, фінансовими, бухгалтерськими (первинними і зведеними) документами, статистичною та фінансовою звітністю, господарськими договорами, розпорядчими та іншими документами об’єкта контролю, пов’язаними з плануванням і провадженням фінансово-господарської діяльності, веденням бухгалтерського обліку, складенням фінансової звітності.
Економічна експертиза – включає дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності; дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій, дослідження документів фінансово-кредитних операцій.
Експерт – особа, яка має відповідну вищу освіту, освітньо-кваліфікаційний рівень не нижче спеціаліста, пройшла відповідну підготовку в державних спеціалізованих установах, атестована та отримала кваліфікацію судового експерта з певної спеціальності та внесена до Державного реєстру атестованих судових експертів.
Заходи державного нагляду (контролю) – планові та позапланові заходи, які здійснюються шляхом проведення перевірок, ревізій, оглядів, обстежень та інших дій.
Зустрічна звірка – метод документального підтвердження у суб’єктів господарювання, які мали правові відносини з підконтрольною установою, виду, обсягу та якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з’ясування їх реальності та повноти відображення в обліку підконтрольної установи.
Інвентаризація – метод перевірки стану і зберігання сировини, матеріалів, готової продукції та інших цінностей на об’єктах підприємств промисловості, що є важливим засобом контролю за роботою матеріально відповідальних осіб.
Інспектування – здійснюється у формі ревізії та полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності підконтрольної установи, яка повинна забезпечувати виявлення наявних фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб. Результати ревізії викладаються в акті.
Камеральна перевірка – перевірка, яка проводиться податковим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків.
Матеріали контрольного заходу – сформована група документів, складених за результатами контрольного заходу, та інформація про вжиті за його підсумками заходи суб’єктом господарювання, в якого вони проводилися, та / або відповідним міністерством, іншим центральним органом виконавчої влади.
Метод контролю – сукупність методичних прийомів контролю процесів розширеного відтворення суспільно необхідного продукту і додержання його законодавчого регулювання.
Основний акт ревізії – відображає наслідки перевірок усіх передбачених програмою ревізії питань, у тому числі й за фактами, що наведені у проміжних актах. За проміжними актами ревізії оформляються результати інвентаризації коштів, товарно-матеріальних цінностей, розрахунків із дебіторами та кредиторами, результати контрольного запуску сировини у виробництво; також їх складають тоді, коли виявлене порушення чи зловживання може бути прихованим, або коли на підставі виявлених фактів треба вжити термінові заходи, щоб усунути порушення чи притягти до відповідальності винних у здійсненні зловживань осіб.
Пеня – плата у вигляді відсотків, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов’язання.
Перевірка державних закупівель – документальний і фактичний аналіз дотримання підконтрольними установами законодавства про державні закупівлі, який проводиться органами Державної контрольно-ревізійної служби на всіх стадіях державних закупівель. Результати перевірки державних закупівель викладаються в акті.
Планова виїзна перевірка органів Державної податкової служби – перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов’язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу Державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.
Планова виїзна ревізія – ревізія у підконтрольних установах, яка передбачена у плані контрольно-ревізійної роботи органу служби і проводиться за місцезнаходженням такої підконтрольної установи чи за місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться ревізія, не частіше ніж один раз на календарний рік.
Платники податків – юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов’язок утримувати та / або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), пеню та штрафні санкції, у тому числі особи, які відповідно до чинного законодавства мають статус податкових агентів.
Подальший (наступний) контроль – контроль, що здійснюється після виконання управлінського рішення чи фінансово-господарської операції.
Податкова декларація, розрахунок – документ, що подається платником податків до контролюючого органу в строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та / або сплата податку, збору (обов’язкового платежу).
Податкове зобов’язання – зобов’язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів (податків, зборів, обов’язкових платежів, неподаткових доходів, штрафних (фінансових) санкцій, у т. ч. пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності) у порядку та в строки, визначені чинним законодавством України.
Податкове повідомлення-рішення – рішення керівника органу Державної податкової служби (його заступника) щодо виявленого перевищення (заниження) бюджетного відшкодування або відмови у наданні бюджетного відшкодування, а також обов’язку платника податків.
Позапланова виїзна ревізія – ревізія, яка не передбачена в планах контрольно-ревізійної роботи органу служби і проводиться за наявності обставин, визначених Законом України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні».
Позапланова виїзна перевірка – перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу Державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених у ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».
Попередній контроль – контроль, що передує прийняттю управлінського рішення чи здійсненню фінансово-господарської операції.
Посадові особи контрольно-ревізійної служби – працівник або група у складі двох і більше працівників служби, що в межах компетенції служби проводять ревізію об’єкта контролю.
Поточний контроль – контроль, що здійснюється в процесі виконання управлінського рішення чи проведення фінансово-господарської операції.
Ревізія місцевого бюджету – форма контролю за виконанням функцій зі складання і виконання місцевого бюджету, що полягає в одночасному проведенні ревізій стану дотримання вимог бюджетного законодавства місцевими фінансовими органами, органами Державного казначейства і учасниками бюджетного процесу, які здійснюють управління коштами відповідного місцевого бюджету чи комунальним майном та / або їх використовують.
Робочий план – документ, який складається на основі програми перевірки й визначає конкретні завдання та їхніх виконавців, строк виконання цих завдань.
Робочі матеріали – допоміжні неофіційні записи, в яких посадова особа, що здійснює контрольний захід, фіксує отриману в його процесі інформацію; супровідна документація – листування з питань діяльності об’єкта контролю.
Розпорядник коштів бюджету нижчого рівня – розпорядник, який у своїй діяльності підпорядкований відповідному головному розпоряднику та / або діяльність якого координується через нього. До розпорядників належать обласні управління освіти, культури, охорони здоров’я тощо.
Система внутрішнього контролю фінансової установи – система, яка забезпечує систематичне та впорядковане застосування процедур внутрішнього контролю для безпечної та надійної діяльності фінансової установи і є основою для управління її ризиками.
Фактична перевірка – контроль за наявністю грошових сум, цінних паперів, бланків суворої звітності, оборотних і необоротних активів, інших матеріальних і нематеріальних цінностей (шляхом проведення інвентаризації, обстеження та контрольного виміру виконаних робіт), за правильністю застосування норм витрат сировини і матеріалів, виходу готової продукції і природних втрат (шляхом організації контрольних запусків у виробництво, контрольних аналізів готової продукції та інших аналогічних дій за участю відповідних спеціалістів).
Фінансово-господарська діяльність об’єкта контролю – сукупність рішень, дій та операцій, які об’єкт контролю приймає та здійснює в частині володіння, використання та розпорядження фінансовими ресурсами, необоротними та іншими активами.
Фінансово-господарський контроль – систематичне дослідження, спостереження, перевірки виробничої та невиробничої фінансової діяльності, які здійснюються відповідними суб’єктами господарювання, наділеними певними функціями контролю, з метою виявлення відхилень від установлених параметрів цієї діяльності, усунення та попередження негативних явищ і тенденцій.
Штрафна (фінансова) санкція (штраф) – плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов’язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законодавчими та іншими нормативно-правовими актами, а також відповідно до законодавчих актів, якими надано право органам Державної податкової служби застосовувати штрафні (фінансові) санкції, на підставі рішення контролюючого органу.