Послідовність дій платника податків під час візиту посадових осіб Державної податкової служби

Дії

Пояснення

1. Перевірити наяв­ність службового посвідчення

– встановлюється відповідність фотографії;

– звертається увага на термін дії посвідчення

2. Перевірити наяв­ність посвідчення на перевірку

Посвідчення має бути:

– оформлене на бланку податкового органу;

– завірене гербовою печаткою;

– підписане: на планову перевірку – заступником начальника Державної податкової інспекції, на по­запланову – тільки керівником податкового органу (особою, яка виконує його обов’язки); реєструється у спеціальному журналі;

– містити інформацію про:

• суб’єкт підприємницької діяльності, який пере­віряється;

• тип перевірки (планова чи позапланова); підстави для її організації;

• дату початку перевірки;

• список працівників, які проводитимуть перевірку.

Посвідчення на перевірку є дійсним на термін, за­значений у ньому (як правило, 30 днів)

3. На прохання перевіряючі повинні зробити запис у журналі реєстрації перевірок

У цьому журналі зазначаються строки та мета від­відання, посади і прізвища представників, які обов’язково ставлять свій підпис

Підстава для недопущення до перевірки

До якого документа апелювати, як діяти

Відсутні належно оформлені доку­мен­­ти на перевірку та / або доку­мен­ти, що посвідчують особу перевіряю­чого

Розпорядження ДПАУ «Про посвід­чен­ня на перевірку»

Платника не попереджено про поча­ток планової перевірки

Пункт 2 Указу Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності»

Закінчився термін дії посвідчення на перевірку (як правило, 30 днів)

Розпорядження ДПАУ «Про посвід­чення на перевірку». Слід вимагати нове посвідчення

Інші контролюючі органи не пого­дили план проведення перевірок із ДПА

Пункт 4 Порядку проведення плано­вих виїзних перевірок органами ви­ко­навчої влади, уповноваженими здій­снювати контроль за нараху­ван­ням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів);

пункт 5 Указу Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності»

Відмова представника контролю­ючо­го органу зробити запис у жур­налі реєстрації перевірок

Пункт 7 Указу Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності». Про факт такої відмови суб’єкт підпри­єм­ницької діяльності повідомляє пись­мо­во у 3-денний строк контролю­ючий орган, у якому працює такий представник

Суб’єкту господарювання призна­че­но повторну перевірку

Законним рішення вищестоящої ДПА на повторну перевірку можна вва­жа­ти лише в разі, якщо стосовно по­са­дових або службових осіб контролю­ючого органу, що проводили планову або позапланову перевірку, роз­по­ча­то службове розслідування або пору­шено кримінальну справу – п. 4 Ука­зу Президента України «Про деякі за­ходи з дерегулювання підприєм­ниць­кої діяльності»

Забороняється проведення планових виїзних перевірок за окремими вида­ми зобов’язань перед бюджетами, крім зобов’язань за бюджетними по­зиками і кредитами, що гарантовані бюджетними коштами

Пункт 2 Указу Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності»

На момент перевірки (крім опера­тив­ної) відсутні посадові особи, відпо­ві­дальні за фінансово-господарську діяльність підприємства, та їхні за­ступники^*

Апелювати до посадової інструкції бухгалтера (касира, менеджера тощо), згідно з якою їм не дозволя­ється надавати документи щодо спла­ти податків особам, які не є праців­ни­ками підприємства

На момент перевірки документи щодо сплати податків та податкового обліку відсутні^*

Якщо документи вилучені іншою контролюючою інстанцією – надати акт вилучення (опис)

Можна дещо «затягти» момент по­чатку перевірки, якщо із нота­ріаль­ною конторою укладено договір про зберігання документів і є відповідне свідоцтво – гл. 17 Закону України «Про державний нотаріат»