3.1.3. Підбір джерел інформації для здійснення фінансово-господарського контролю

Джерела інформації для здійснення контролю представлено двома групами:

• нормативно-правові джерела;

• фактичні (фактографічні) джерела.

До кола нормативно-правових джерел слід віднести:

законодавчі акти: кодекси, закони України, укази Президента Ук­раїни, постанови Кабінету Міністрів України, накази Головного конт­рольно-ревізійного управління України, розпорядження Аудиторської палати України, листи Державної податкової адміністрації тощо, що регламентують організацію, ведення обліку і складання звітності, здійснення контролю та реалізації його наслідків;

нормативні джерела: галузеві нормативи, стандарти, що регулю­ють окремі питання діяльності суб’єктів господарювання;

нормативно-правові документи підприємства: Статут, нормативи, накази, розпорядження тощо.

Фактичні джерела – це:

звітність підприємства:

• фінансова (ф. № 1 Баланс, ф. № 2 Звіт про фінансові результати, ф. № 3 Звіт про рух грошових коштів, ф. № 4 Звіт про власний капітал, ф. № 5 Примітки до річної фінансової звітності, ф. № 6 Інформація за сегментами);

• статистична (ф. № 1-торг Звіт про товарооборот, ф. № 3-торг Звіт про товарооборот, залишки у торговельній мережі та мережі рес­торанного господарства, ф. № 7-торг Звіт про наявність торговельної мережі та мережі торговельного господарства, ф. № 1-підприємництво Звіт про основні показники діяльності підприємства, ф. № 1-ПВ Звіт з праці, ф. № 3-ПВ Звіт про використання робочого часу, інші форми);

• податкова (Декларація з податку на прибуток підприємства, Податкова декларація про податок на додану вартість, Розрахунок ко­мунального податку, Розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища тощо);

• спеціалізована (Розрахунок суми страхових внесків на за­галь­но­обов’язкове державне пенсійне страхування, Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України тощо);

• відомча (наприклад, для системи споживчої кооперації – ф. № 1-ФП Звіт про фінансові результати, ф. № 2-ФП Звіт про витрати, пов’я­зані з утриманням та реалізацією, інші);

інформація поточного обліку – оборотна відомість, Головна кни­га, регістри аналітичного обліку, Касова книга, Книга обліку продажу, Книга обліку придбання, податкові накладні, звіти матеріально від­повідальних осіб, Звіт про використання коштів, наданих на від­ряд­жен­ня або під звіт, інвентаризаційні описи тощо;

інші джерела інформації – виписки із протоколів зборів, засідань трудового колективу, акціонерів, пайовиків тощо, акти експертизи, акти документальних ревізій, акти перевірки стану обліку та звітності вищестоящими органами, податковими органами та іншими служ­ба­ми, аудиторські звіти та висновки, нормативно-правові акти (за пот­ребою), статистичні довідники, повідомлення органів державної ста­тистики, інші додаткові джерела за потребою.