Тема 8 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Ответственность за нарушение налогового законодательства

8.1. Методические указания

Меры административной ответственности за нарушение налогового законодательства – налоговые санкции – установлены в главе 16 Налогового кодекса РФ. Основанием административной ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения. При решении задачи 8.2.2 необходимо руководствоваться ст. 118, 120, 122, 123 и 126 НК РФ (см. табл. 8.2.1).

Таблица 8.2.1

Вид налогового правонарушения	Налоговая санкция (штраф)	Статья НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке	5 тысяч рублей	118
Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода	5 000 рублей	120.1
Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода	15 000 рублей	120.2
Грубые нарушения* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы	10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей	120.3
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)	20% от неуплаченной сумм налога	122.1
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно	40% от неуплаченных сумм налога	122.2
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей перечислению	123
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сбора	50 р. за каждый непредставленный документ	126.1

При этом следует учесть, что при уплате налога в более поздние сроки, чем установлены налоговым законодательством, начисляются пени. Размер пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задача

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности организации за год были выявлены следующие нарушения:

• Отсутствуют 20 счетов-фактур на приобретенное у поставщика сырье за октябрь, вследствие чего излишне произведен налоговый вычет НДС на сумму 30 тыс. руб.

• Не был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы с дивидендов, выплаченных учредителям − российским организациям. Сумма дивидендов 100 тыс. руб.

• На расходы для целей налогообложения прибыли были отнесены сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.

• Не была включена в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества в размере 100 тыс. руб.

• В счет заработной платы работникам была выдана продукция собственного производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с работников был удержан, но эта сумма не вошла в состав выручки организации для целей налогообложения прибыли и НДС.

• Не предоставлена в налоговый орган информация об открытии счета в банке.

Определить: сумму недоимки по налогам, сумму пени и штрафов, учитывая, что просрочка по уплате всех налогов 80 дней.