Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от

внереализационных операций

Прибыль (убыток) по данным налогового учета

Прибыль (доход),

облагаемые по

специальным ставкам

Налогооблагаемая Прибыль

Налоговая база

Сумма убытка, полученного в

предыдущем налоговом периоде

• доходы по операциям с ценными бумагами;

• доходы в виде дивидендов (от долевого участия в иностранных организациях)

• доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом;

• прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения

Налогооблагаемая прибыль

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется на­растающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплатель­щиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода органи­зации исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитан­ной нарастающим итогом с начала года. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачи­ваются не позднее сроков, установленных для подачи налого­вых деклараций за соответствующий отчетный период:

• ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода — в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

• ежемесячные авансовые платежи по фактически полу­ченной прибыли — в срок не позднее 28-го числа сле­дующего месяца;

• квартальные авансовые платежи — в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Декларация по налогу на прибыль предоставляется налого­плательщиками и налоговыми агентами:

• по итогам налогового периода — не позднее 28 марта следующего года;

• по итогам отчетного периода — не позднее 28 дней пос­ле его окончания.

Налоговый кодекс устанавливает три способа уплаты налога на прибыль.

1. Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых взносов.

В течение отчетного периода не позднее 28-го числа каждого месяца налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере одной третьей от фактической суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период.

При этом уплаченные в течение квартала суммы зачитываются в счет квартального платежа. Окончательный расчет по квартальному авансовому платежу и представление налоговой декларации производится не позднее 28 дней со дня окончания квартала.

2. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Налогоплательщики могут перейти на уплату налога ежемесячными авансовыми платежами, уведомив налоговые органы не позднее 31 декабря предыдущего года о переходе на этот способ уплаты.

В этом случае организация уплачивает налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактически полученной прибыли.

3. Квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Этот способ предусмотрен для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. Срок уплаты налога – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного квартала. Кроме того, ежеквартально имеют право уплачивать налог на прибыль:

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

Существуют особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей российскими организациями, имеющими обособленные подразделения.

Такие организации производят исчисление и уплату авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.

Доля прибили, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику. Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель фиксируется в учетной политике и остается неизменным в течение налогового периода.При этом суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть региональных и местных бюджетов, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и обособленные подразделения.