1.2. Общая характеристика налоговой системы российской федерации

Целью данной темы является: изучение теоретических и практических вопросов в области построения налоговой системы государства; ознакомление с правовым обеспечением и существенными условиями налогообложения в РФ, изучение действующей системы налогов и сборов РФ, а также порядка их установления, взимания, отмены и контроля.

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

• проанализировать экономическую целесообразность налоговой системы, введенной в РФ 1 января 1992 года;

• охарактеризовать элементы налоговой системы России;

• изложить основные принципы построения налоговой системы РФ;

• назвать конституционные права и гарантии, которые получили развитие в Налоговом кодексе РФ;

• определить состав участников налоговых отношений, а также перечислить их права и обязанности;

• классифицировать налоги по уровням налоговой системы РФ;

• перечислить права органов власти субъектов РФ и муниципальных образований в сфере налогообложения;

• использовать формы изменения сроков уплаты налогов;

• перечислить формы и методы налогового контроля.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налогов, принципов, форм и методов их установления. Становление современной российской налоговой системы прошло несколько этапов. Основы ее были заложены в начале 90-хх годов, что предопределило крен российской налоговой системы в сторону фискальной функции. Новый этап в развитии налоговой системы начался с принятием 1 января 1999 года НК РФ, часть 1.

Введение с 01.1.01 второй части НК РФ способствовало дополнительной гармонизации налоговой системы России.

Изучение этого раздела целесообразно основывать на изучении основных положений НК. Особо следует подчеркнуть следующие положения:

Строгую иерархию нормативных актов по налогам и сборам.

Причины появления и роль государственных внебюджетных фондов.

Реализацию принципов федерализма в налоговой системе РФ.

Тема 2. Система косвенного налогообложения рф

Цель изучения данного раздела обусловлена необходимостью теоретического осмысления такой важной классификационной группы налогов как косвенные, которые занимают центральное место в налоговых системах многих стран мира. Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара, влияя на процессы ценообразования и структуру потребления. Субъектом косвенных налогов является продавец товара, который выступает посредником между государством и покупателем (носителем налога). В теории налогообложения к косвенным налогам относят:

• акцизы – могут быть индивидуальными (устанавливаются на отдельные виды и группы товаров) и универсальными (однократные, многократные и налог на добавленную стоимость);

• фискальные монополии – полная или частичная монополия государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, пиво);

• таможенные пошлины – взимаются при перемещении товаров через таможенную границу или за их провоз по территории иностранного государства.

В настоящее время в налоговой системе РФ применяются такие косвенные налоги как НДС и акцизы. С 2005 года таможенная пошлина была исключена из состава федеральных налогов (ст.13 Налогового кодекса РФ) и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).