6.4.1. Плательщики сборов и объект обложения

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – пользователи объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Эти виды деятельности осуществляются на основании лицензий (разрешений).

Объектами обложения выступают объекты животного мира и водных биологических ресурсов (дикие животные, птицы, рыбы, рыбопродукты, морские млекопитающие), содержащиеся в перечне ст. 333.3 Налогового кодекса РФ.

6.4.2. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Ставки сбора за пользование объектами животного мира установлены в рублях за одно животное (птицу) и дифференцированы по их видам. Например, ставка за промысел медведя бурого (камчатские популяции) установлена в размере 6000 руб., соболя, выдры – 120 руб. ; барсука, куницы, сурка – 60 руб., глухаря – 100 руб., фазана – 20 руб.

Для градообразующих и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% от утвержденных ст. 333.3 НК РФ. При этом пониженная ставка сбора применяется в отношении объема промышленных квот.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов животного мира и водных ресурсов и установленной ставки сбора.

Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование данными объектами.

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса составляет 10% от исчисленной суммы сбора и подлежит уплате при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся часть уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится:

• физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

• организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета.

Тема 7. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц

Целью данного раздела является изучение такого специфического налога как налог на игорный бизнес и государственной пошлины, которые установлены в числе налогов и сборов Налоговым кодексом РФ и подлежат уплате как юридическими, так и физическими лицами. Взимание данных платежей обусловлено необходимостью управления территориально-хозяйственным развитием, регулированием отношений собственности и сферы денежных расчетов.

7.1. Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Объектами налога на игорный бизнес являются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Предельный размер налоговой ставки налога на игорный бизнес установлен на федеральном уровне. В связи с тем, что налог на игорный бизнес является региональным налогом, его конкретные ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В том случае, если законом субъекта РФ не установлены ставки налога на игорный бизнес, на территории данного субъекта РФ применяются минимальные ставки, предусмотренные НК Р Ф.

В том случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по данному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Сумма налога на игорный бизнес определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из количества объектов налогообложения и установленных налоговых ставок.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае установки новых объектов или выбытии объектов налогообложения налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для данного объекта. При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй установленной ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Суммы налога на игорный бизнес в полном объеме зачисляются в бюджеты субъектов РФ, на территориях которых находятся игорные заведения.