Особенности бюджетов

Особенность	Определение
Временная определенность	Бюджет должен относиться к определенному периоду времени, который имеет четкие временные границы. Он может не совпадать с отчетным периодом, установленном законодательно.
Периодичность составления	Бюджетный период имеет определенную продолжительность с разбивкой на отрезки (месяц или квартал)
Прогнозный характер	В основе лежат прогнозные значения будущих доходов и расходов, основные как и на исследованиях маркетинговой службы, так и на внешних факторах (инфляционные процессы, налоговая политика государства)
Многовариантность	Потребность рассмотрения нескольких возможных вариантов развития рыночной и производственной ситуации (что было бы, если бы…)
Значимость информации	Сравнение затрат на составление бюджета и выгод от детализации расходов требует выделения в бюджете только значимых статей затрат
Пригодность для принятия управленческого решения	Бюджет не имеет стандартной формы представления. Его форма и содержание зависят от потребностей самой организации, особенностей ее деятельности, масштаб и организации процесса бюджетирования. Информация, сформированная в системе бюджетирования, должна быть пригодна для принятия управленческого решения
Учет факторов внешней и внутренней бизнес-среды	При разработке бюджета учитываются не только внешние (цены, конкуренция, формирование дебиторской задолженности и т.п.), но и внутренние факторы (производственные возможности, использования ресурсов, формирование кредиторской задолженности и т.п.)
Учет бизнес-структуры	Привязка системы управленческого учета к структуре организации
Согласованность действий	Согласованность действий всех участников процесса бюджетирования на всех уровнях организации в целях разработки единого и обязательного для всех документа-бюджета.

Урок № 31

4.2. Процедура формирования бюджета.

Последовательность составления бюджета.

Урок № 32

4.3. Факторы составления бюджетов.

При подготовке плана продаж должны быть учтены 2 группы факторов: внутренние и внешние.

Внутренние факторы определяют ограничения, связанные с самим предприятием. К ним могут относиться, например:

1. возможности проектирования новых продуктов (предприятие не может разработать продукт, которые требуется покупателю);

2. Уровень технологий, которыми располагает предприятие (например, предприятие не имеет необходимого оборудования);

3. уровень производственных мощностей (предприятие не способно производить продукт в необходимом покупателю количестве и в необходимые сроки);

4. отсутствие необходимых материалов (или средств, для их приобретения, т.е денег).

Внешние факторы отражают состояние внешней среды и место предприятия в этой среде. К ним могут относиться:

1. уровень спроса на производимую продукцию и степень его сезонных колебаний;

2. эластичность спроса (зависимость спроса от уровня цен);

3. платёжеспособность покупателей и динамика её изменения;

4. сложившиеся доля предприятия на данном рынке;

5. количество и поведение конкурентов;

6. общеэкономическая ситуация в стране.

Очевидно, что крайне затруднительно точно определить количественные и качественные значения перечисленных факторов. Тем не менее, они должны быть учтены при формирования правил продаж. Сравнительно редко возникает ситуация, когда к началу планового периода предприятие уже подписало договора и сформировало пакет заказов. Подобная ситуация возможна при подготовке плана на ближайший месяц, реже на ближайший квартал.

При формировании годового плана приходиться план продаж прогнозировать.

План производства определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном периоде. Кроме количества готовой продукции, которая должна быть выпущена, план производства должен отражать информацию о производственных заделах (незавершенно производство на начало и конец производства).

При расчёте количества готовой продукции, которая должна быть произведена в течение бюджетного периода, следует учитывать существующие запасы готовой продукции на начало периода и желаемую величину запасов на конец периода (так называются переходящие запасы).

Для того чтобы при произведении запасов учесть наличие переходящих запасов, следует воспользоваться балансовым уравнением:

Запасы нзп – запасы на начало периода + поступление запасов в течение периода = выбытие запасов в течение периода + запасы на конец периода

Применительно к плану производства балансовое уравнение примет следующий вид:

Выпуск готовой продукции = количество реализованной валовой продукции + запас готовой продукции на конец периода – запас готовой продукции на начало периода