4.6. Бюджет прямых материальных затрат.

Бюджет прямых материальных затрат – содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по предприятию.

При расчёте потребности в заготовлении материальных ресурсов должны быть учтены приходящие запасы, т.е. для проведения расчётов используется рассмотренное ранее балансовое уравнение:

Выпуск готовой продукции = количество реализованной валовой продукции + запас готовой продукции на конец периода – запас готовой продукции на начало периода

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде.

План потребностей в мощностях отражает необходимые для выполнения плана производства фонд рабочего времени оборудования и затраты, связанные с использованием оборудования в предстоящем периоде.

План общепроизводственных затрат (сч. 25, 26) отражает затраты на содержние производственной инфраструктуры необходимой для выполнения производственного плана.

Статьями плана общепроизводственных затрат могут быть:

1. оплата труда работников, обслуживающих оборудование, машины, механизмы и транспортные средства;

2. амортизация производственного оборудования, машин, механизмов и транспортных средств;

3. ремонт основных средств цехового назначения;

4. содержание аппарата управления цеха;

5. содержание прочего цехового персонала;

6. амортизация зданий, сооружения и инвентаря цехового назначения;

7. другие статьи затрат общецехового назначения.

Бюджет цеховой производственно себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затрат на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

План общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде, обеспечивающие инфраструктуры по предприятию в целом.

Статьями план общехозяйственных затрат могут быть:

1. заработная плата аппарата управления предприятия;

2. командировки и перемещение;

3. содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;

4. амортизация основных средств и их содержание;

5. охрана труда;

6. подготовка кадров;

7. организационный набор рабочей силы;

8. налоги, сборы и отчисление;

9. непроизводительные затраты и другие.

План коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде. Поскольку часть статей коммерческих затрат может носить прямой характер по отношению к видам продукции, а часть – косвенный характер, поэтому желательно при составлении плана коммерческих затрат разделить затраты на прямые и косвенные.

Прямые затраты на сбыт: транспортные расходы и оплата комиссионных, и др.

Косвенных затрат на сбыт: затраты на содержание отдела сбыта, маркетинга; услуги по предоставлению маркетинговой информации и др. (сч. 44)

Бюджет доходов и расходов (план прибыли и убытков) – отражают структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров собственности или направлений деятельности предприятия и планируемые к получению финансовый результат в предстоящем периоде.

Доходная часть данного бюджета формируется на основании, содержащейся в плане продаж информации в размере выручки от реализации.

Расходная часть формируется на основании бюджета цеховой производственной себестоимости плана общехозяйственных затрат, плана коммерческих затрат.

Сч. 90 «продажи»
Дт Убыток	Прибыль Кт
2) себестоимость реализованной продукции 3) НДС 4) Акцизы . . . коммерч. расходы	1) выручка (+НДС)

ОБК – ОБД = 200000 (прибыль)

1. Дт 62, Кт 90-1 – выручка

2. Дт 90-2, Кт 43 – себестоимость

3. Дт 90 – 3, Кт 43 – НДС

4. Дт 90 – 9, Кт 99 – 100000 (прибыль)

5. Дт 99, Кт 90-9 – 100000 (убыток) (это быть не может т.к. в бюджете не может быть запланировано на убыток.

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования.

Бюджет инвестиций.

Наименование проекта	Направление инвестиций			Всего
	Приобретения оборуования.	Работы, выполненные собственными силами	Услуги сторонних организаций
Проект 1 Проект 2 . . . . .
Итого

Бюджет движения денежных средств (потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платёжных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути, это план движения денежных средств по расчётному счёту и кассе.

Бюджет движения денежных средств призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использований денежных средств.

Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

При подготовке бюджета движения денежных средств используется информация из рассмотренных выше бюджетов, например, из плана продаж берётся информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции; из бюджета прямых материальных затрат – информацию о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов; из бюджета прямых затрат на оплату труда – информацию о суммах выплат по заработной плате, социальным отчислениям и т.д.

Бюджет движения денежных средств.

Источники поступлений и направлений выплат

Сумма

Сальдо на начало периода, в том числе поступления: -выручка от реализации по основной деятельности; - погашение дебиторской задолженности; - по текущей реализации; - полученные авансы; - выручка от прочей реализации; - бюджетное и целевое финансирование; - кредиты и займы; - дивиденды и проценты к получению. - штрафы и пенсии к получению. 2. Выплаты, в том числе: а) по текущей деятельности: - оплата материалов и энергии - услуги со стороны - оплата труда б) по капитальным вложениям: - приобретение машин и оборудования - услуги со стороны - расчёты с бюджетом - выплаты по кредитам и займам 3. Конечное сальдо

Отчёт о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчётности и его содержание и форма регламентируются нормативными актами по бух.учёту.

Прогнозный баланс (расчётный баланс)…