9.2. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса

Ресторанный бизнес, как правило, может быть отнесен к малому бизнесу.

В соответствии с Федеральным Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от

Таблица 9.2. Прогнозный баланс денежных постумений и выплат.

Показатели

Годы

1. Денежная наличность на начало периода

1. Поступления (приток наличности), всего: в том числе:

доходы от реализации(товарооборот) внереализационные доходы инвестиционный кредит амортизация

3. Выплаты (отток наличности), всего: в том числе:

оборудование сырье и материалы управленческие расходы аренда помещений коммунальные услуги транспорт-реклама страхование возврат полученных кредитов и процентов

4. Прирост денежной наличности

5. Денежная наличность на конец периода

442

14.06.95 г. № 88-ФЗ под субъектами малого предпринимательства в роз­ничной торговле и общественном питании понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и рели­гиозных организаций не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами ма­лого предпринимательства, не превьппает 25% и в которых средняя чис­ленность работников за отчетный период не превьппает 30 человек. При этом средняя численность работников малого предприятия определя­ется с учетом всех его работников, в том числе работающих по догово­рам гражданско-правового характера и по совместительству.

В настоящее время для малых предприятий применяются 3 раз­новидности налогообложения:

• общепринятая система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная законодательством России;

• упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным Законом № 222-ФЗ от 29.12.95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетнос­ти для субъектов малого предпринимательства»;

• единый налог на вмененный доход.

После государственной регистрации каждому малому предприя­тию предоставляется право выбирать оптимальную для себя систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии со своими крите­риями. Для ресторанов, как и для других предприятий общественного питания, таким критерием является среднесписочная численность ра­ботников.

Применение общепринятой системы налогообложения для ус­пешного функционирования ресторанного бизнеса крайне нежелатель­но, поскольку она является очень трудоемкой и невыгодной. К слову сказать, даже существующей льготой для всех малых предприятий по на­логу на прибыль рестораны, как и прочие предприятия общественного питания, не могут воспользоваться, поскольку эта льгота предусмотре­на для предприятий-производителей продовольственных товаров. А в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономичес­кой деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 деятельность рестора­нов, столовых, кафе, буфетов и пр. отнесена к услугам (код 5520000), а не к производству продовольственных товаров.

443

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Преимуществом применения упрощенной системы налогообло­жения, учета и отчетности является то, что она предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством России феде­ральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, а также значительно облегчает оформление первичных документов бух­галтерского и налогового учета, поскольку вместо множества отчетов по различным налогам предусматривает ведение Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов ид других требований.

Основным нормативным документом, регулирующим данный порядок налогообложения, является Федеральный Закон № 222-ФЗ от 29.12.95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетно­сти для субъектов малого предпринимательства».

Субъектами налогообложения (налогоплательщиками) могут быть малые предприятия или индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ) с предельной численнос­тью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, если в течение года, предшествующего кварталу, в кото­ром произошла подача заявления на право применения данной системы налогообложения, совокупный размер валовой выручки не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, уста­новленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Объектом налогообложения единым налогом в упрощенной сис­теме налогообложения, учета и отчетности является совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой вы­ручкой и расходами, связанными с предпринимательской деятельнос­тью. К таким затратам относятся:

• стоимость сырья, материалов, топлива, приобретенных товаров;

• стоимость эксплуатационных расходов;

• стоимость текущего ремонта;

• расходы на аренду помещений и транспорта;

• расходы на оплату процентов за пользование кредитами бан-

444

ков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3%);

• суммы НДС, уплаченных поставщикам;

• суммы единого социального налога;

• суммы уплаченных таможенных платежей;

• суммы уплаченных государственных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки от реализации товаров (работ и услуг), продажной цены реализованного имущества и внереализационных доходов.

Ставки единого налога на совокупный доход следующие:

• 10% - в федеральный бюджет;

• не более 20% - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет. Ставки налога на валовую выручку:

• 3,33 % - в федеральный бюджет:

• не более 6,67% - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Законом г. Москвы от 16.10.96 г. № 26 «О порядке налогообложе­ния субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, учета и отчетности» установлены следу­ющие ставки налога на совокупный доход, подлежащий зачислению в бюджет г. Москвы:

• 16% - для предприятий, у которых доля совокупного дохода в валовой выручке составляет от 40 до 45% включительно;

• 18% - соответственно от 45 до 50% включительно;

• 20% - соответственно более 50%.

Ставки налога на валовую выручку, зачисляемого в бюджет г. Москвы, установлены следующим образом:

• 3,67% - для предприятий, осуществляющих приоритетные виды деятельности, у которых доля совокупного дохода в ва­ловой выручке составляет до 40%;

• 6,67% - для прочих предприятий.

445

Субъекты малого предпринимательства, собирающиеся приме­нять упрощенную систему, должны при регистрации в налоговых орга­нах приобрести патент на право применения этой системы, который выдается сроком на один год.

Оплачивая стоимость патента, малые предприятия ежекварталь­но выплачивают четвертую часть его годовой стоимости. Оплата сто­имости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему нало­гообложения, учета и отчетности, помимо единого налога уплачивают:

• таможенныеплатежи;

• государственныепошлины;

• лицензионныесборы;

• единый социальный налог и взносы на обязательное страхование от не­счастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Расчет единого налога на совокупный доход или валовую выручку осуще­ствляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

До 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налогоплатель­щики представляют в налоговые органы по месту регистрациирасчет единого нало­га по форме № 7 «Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выруч­ки)».

Единый налог на вмененный доход

Отличительной особенностью применения единого налога на вме­ненный доход является то, что налоговая база и объект налогообложения по каждому налогоплательщику определяется не по отчетности, а на основе расчетной потенциальной доходности.

Основным нормативным документом, регламентирующим налого­обложение данным налогом, является Федеральный Закон «О Едином на­логе на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148-ФЗ от 31.07.98 г.

Единый налог на вмененный доход могут применять только малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, установ­ленные законодательством. В перечень разрешенных для применения дан-hoi налога водит деятельность предприятий общественного питания (рес­торанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек обще­ственного питания) при условии, что численность работающих не превы­шает 50 человек.

446

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход за вы­четом потенциально необходимых затрат на осуществление предприниматель­ской деятельности.

Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выраже­нии на единицу физического показателя. Для предприятий общественного пи­тания таким физическим показателем является занимаемая площадь в квадрат­ных метрах.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовойдоходности - коэф­фициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора нарезультат предпринимательскойдеятельности. Указанные коэффициенты определятсяв зави­симости от:

• типа населенного пункта;

• местаосущес1иленияпредпринимательскойдеятельностивнутринасе-ленногопункта (центр, окраинаит. д.);

• характерамес1ности(типавтомагистрали);

• удаленности места осуществления предпринимательской деятель­ности от транспортных развязок и остановок пассажирского транс­порта и др.

Объектом налогообложения является вмененный доход на очеред­ной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.

Ставка единого налога на вмененный доходустанавливаетсявразмере 20% от суммы вмененного дохода.

Согласно письму Правительства РФ № 4435п-П5 «О рекоменду­емых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих» величина вмененного дохода рассчитывается по фор­муле:

М = С • N • D • Е • J,

где

М - сумма вмененного дохода субъекта малого предприниматель­ства;

С - базовая доходность на единицу физического показате­ля;

N - количество единиц физического показателя;

447

D, E, F, J - повышающие (понижающие) коэффициенты.

Сумма единого налога на вмененный доход (V) определяется по формуле:

V=M • 20%.

Уплата единого налога на вмененный доход производится ежеме­сячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% от сум­мы единого налога за календарный месяц.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога пу­тем авансового перечисления суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплатель­щиком, уменьшается соответственно на 2,5,8и11%.

После уплаты единого налога на вмененный доход плательщик может в течение 3 дней получить Свидетельство об уплате на тот период, за который уплачен налог.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход упла­чивают помимо этого следующие виды налогов и сборов:

• государственную пошлину;

• таможенные пошлины;

• лицензионные и регистрационные сборы;

• налог с владельцев автотранспортных средств;

• земельный налог;

• налог на добавленную стоимость.

В современных рыночных условиях малый бизнес призван решать большие задачи, поэтому немаловажное значение имеет обеспечение благоприятных условий для развития малого предпринимательства в виде государственной поддержки на федеральном уровне. В рамках ре­шения федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации одним из основных ме­роприятий является совершенствование системы налогообложения ма­лых предприятий.

С 1 января 2003 года вступает в силу Федеральный закон о совер­шенствовании системы налогообложения для субъектов малого бизне­са.

Законом предусматривается, что организации, перешедшие на но­вую систему налогообложения или на уплату единого налога на вменен-

448

ный доход, освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога. Индивиду­альные предприниматели освобождаются от подоходного налога, нало­га с продаж и налога на имущество физических лиц. Предприятия, кото­рые не будут платить единый налог на вмененный доход и объем годо­вой выручки которых не превышает 15 млн. рублей, а численность рабо­тающих - 100 человек, смогут воспользоваться упрощенной системой налогообложения и платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). Малые предприятия смогут вычитать из налогооблагаемой базы про­центы по кредитам, арендные платежи, командировочные расходы, рас­ходы на рекламу.

9.3. Контроль за деятельностью ресторана

За последние годы в сфере потребительского рынка произошли значительные изменения. В условиях полной хозяйственной самостоя­тельности субъектов рынка возникли совсем иные взаимоотношения между ними и органами государственной власти. Прямое подчинение заменено отношениями, при которых функции контроля осуществляют­ся по отдельным направлениям, определяемым государственным зако­нодательством.

Контроль и надзор в сфере ресторанного бизнеса - это наблюде­ние за деятельностью ресторанов на предмет соблюдения ими действу­ющего законодательства в области производства продукции и оказания услуг предприятиями общественного питания.

Одной из важнейших форм контрольно-надзорной деятельности являются проверки, осуществляемые компетентными государственны­ми органами.

Под проверкой ресторана понимается комплекс действий упол­номоченных лиц, направленных на:

• установление соблюдения рестораном действующего законо­дательства;

• выявление правонарушений;

• пресечение правонарушений;

• применение санкций.

449

Объектами любой проверки ресторанного бизнеса могут являть­ся:

• лицензии, разрешения, торговые патенты;

• сертификаты, гигиенические заключения;

• договорные отношения с контрагентами;

• непосредственная реализация продукции и предоставление услуг потребителям;

• ценообразование;

• контрольно-кассовые машины и порядок проведения расче­тов с покупателями;

• персонал ресторана;

• бухгалтерский учет и уплата налогов и сборов.

В современных рыночных условиях все действия контролирую­щих органов должны иметь правовой характер, все проверки должны проводиться в соответствии с деействующими нормативными актами РФ.

Все проверки деятельности ресторанов подразделяются на плано­вые и внеплановые.

Плановые проверки проводятся на основании и в соответствии с планами, утвержденными руководителями контрольно-надзорных ор­ганов.

Внеплановые проверки могут проводиться на основе следующих до-кументов:

• заявлений и жалоб потребителей, пострадавших от потребле­ния некачественных товаров;

• сообщений по телефону в контролирующие органы (от граж­дан, предприятий, организаций и пр.);

• письменных обращений граждан-потребителей и обществен­ных организаций потребителей;

• материалов, опубликованных в средствах массовой информа­ции.

Таким образом, в основном поводом для проведения внеплано-

450

вой проверки являются обращения граждан.

Согласно Закону г. Москвы № 25 от 18 июня 1997 года «Об обра­щениях граждан» под обращениями граждан понимаются «изложенные в устной или письменной форме предложения, заявления, жалобы, хо­датайства, в том числе коллективные обращения и петиции граждан».

В настоящее время введен в действие Федеральный Закон № 134-ФЗ от 8 августа 2001 года «О защите прав юридических лиц и индивиду­альных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)», который устанавливает общие правила и требования к орга­низации и проведению мероприятий по контролю. Так, в частности, в Законе четко оговорено, что проверки различного рода должны прово­диться только на основании распоряжений (приказов) органов государ­ственного контроля (надзора), в которых указываются:

• номер и дата распоряжения (приказа) о проведении проверки;

• наименование проверяющего органа;

• фамилия, имя, отчество и должность уполномоченного на про­верку лица;

• наименование ресторана, подлежащего проверке;

• цели, задачи и предмет проверки;

• правовые основания проведения проверки, в том числе нор­мативные правовые акты, требования которых подлежат про­верке;

• дата начала и окончания проверки.

Продолжительность проверки не должна превышать один месяц (кроме налоговых проверок), в исключительных случаях срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Кроме того, в отношении одного ресторана каждым органом государственного контроля плано­вая проверка может проводиться не чаще одного раза в два года.

О результатах проведения проверки различного рода должна быть обязательно сделана запись в контрольном журнале с указанием конт­ролирующего органа, должности и фамилии проверяющих, если по ре­зультатам проверки был составлен акт, об этом должна быть сделана от­метка.

Акт о проверке составляется по форме, установленной для конк­ретных проверяющих органов, но в любом случае он должен быть под­писан руководителем проверяемого предприятия, а в случае его несог-

451

ласия с результатами проверки он вправе отметить в акте (объяснении к акту) свои возражения, которые должны быть рассмотрены и учтены при решении вопроса о наложении штрафных санкций.

На сегодняшний день ресторанный бизнес может быть подвержен проверкам следующих государственных контролирующих органов:

/. Управление государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства торговли РФ (Гос-торгинспещия).

Организация осуществляет контроль за соблюдением норм и пра­вил торговли, общественного питания и бытового обслуживания насе­ления, порядком применения цен по отдельным группам товаров, каче­ством и безопасностью товаров (работ и услуг) потребительского назна­чения; контролирует предотвращение поступления на потребительский рынок недоброкачественных товаров.

Имеет право:

• производить контрольные покупки товаров с целью определе­ния правильности расчетов с покупателями;

• осуществлять контроль за качеством товаров и услуг, соблюде­нием правил их продажи, а также проверку наличия докумен­тов, подтверждающих соответствие реализуемых товаров и ус­луг установленным требованиям;

• производить досмотр вещей и товаров;

• изымать вещи и документы, являющиеся объектом правонару­шений;

• принимать решения о снятии с реализации товаров, опасных (вредных) для жизни и здоровья граждан.

По результатам проверки в случае выявления правонарушний может быть вынесено и должным образом оформлено соответствующее Предупреждение и наложены штрафы:

• с виновных должностных лиц - от 3 до 100 минимальных раз­меров оплаты труда (МРОТ) с конфискацией товаров либо без нее;

• с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей -до 5000 МРОТ или в размере стоимости проданных товаров и оказанных услуг.

452

2. Главное управление внутренних дел МВД России.

Деятельность данного контролирующего органа направлена на пресечение и предупреждение преступлений и административных пра­вонарушений, раскрытие преступлений, охрану общественного порядка и обеспечение общественной безопасности.

При наличии оснований для уголовной и административной от­ветственности за нарушение законодательства, регулирующего финан­совую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, органы ГУВД имеют право:

• беспрепятственно входить и досматривать (с участием соб­ственника) помещения, в которых осуществляется предприни­мательская деятельность;

• изымать вещи, товары и документы;

• проводить контрольные закупки;

• приостанавливать деятельность ресторан до устранения нару­шений.

При обнаружении признаков преступлений в соответствии с Уго­ловным Кодексом РФ органы ГУВД уполномочены возбуждать уголов­ные дела в сфере экономической деятельности.

С виновных должностных лиц в случае обнаружения администра­тивных правонарушений могут быть удержаны штрафы от 3 до 100 МРОТ, а за правонарушения в области оборота алкогольной и спирто­содержащей продукции в соответствии с законодательством г. Моск­вы - от 100 до 500 МРОТ.

3. Таможенные управления Государственного таможенного Коми­ тета РФ.

Осуществляют контроль за соблюдением таможенного законода­тельства; организуют своевременное и правильное внесение в бюджет таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и организуют систему контроля за пра­вильностью определения таможенной стоимости товаров.

Имеют право:

• запрашивать и получать от руководителей предприятий, неза­ висимо от форм собственности и ведомственной подчиненно­ сти, необходимые документы и сведения;

30. Заказ № 2095.

453

• взыскивать неуплаченные таможенные платежи в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты;

• приостанавливать операции по счетам плательщика при по­пытке уклонения от уплаты таможенных платежей до момента фактической уплаты;

• осуществлять оперативно-розыскную деятельность в целях вы­явления лиц, подготавливающих, совершающих или совер­шивших противоправное действие, в пределах компетенции таможенных органов;

• конфисковывать товары, являющиеся объектами нарушения таможенных правил, в том числе алкогольную и табачную про­дукцию, не маркированную марками акцизного сбора или специальными марками, ввезенной в РФ с нарушением тамо­женных правил, вне зависимости от места ее обнаружения.

По результатам проверки в случае обнаружения правонарушений в соответствии с Таможенным Кодексом РФ органы вправе оформить соответствующее Предупреждение, а также наложить следующие виды штрафов:

• от 2 до 20 МРОТ или от 10 до 300% стоимости товаров, являю­щихся объектом правонарушения или неуплаченных таможен­ных платежей;

• отзыв лицензии таможенных органов;

• взимание пени за время задолженности по уплате таможенных платежей.

4. Управление Министерства по антимонопольной политике и под­держке предпринимательства РФ.

Основными функциями являются: предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции; государственный контроль за соблюдением законов и иных правовых актов РФ в области защиты прав потребителей, антимо­нопольного законодательства.

Имеет право проводить проверки соблюдения законодательства о защите прав потребителей и антимонопольного законодательства с беспрепятственным доступом на проверяемые объекты.

454

При обнаружении нарушений прав потребителей выдаются соот­ветствующие предписания, а также предъявляются иски в суды, в том числе с требованием о прекращении деятельности предприятия; предъявляются иски в арбитражные суды о принудительном взыскании штрафов за уклонение от исполнения предписаний или несвоевремен­ное их исполнение.

Размер штрафов, предусмотренных с юридических лиц и индиви­дуальных предпринимателей за уклонение от исполнения или за несво­евременное исполнение законных предписаний антимонопольных ор­ганов о прекращении нарушений, установлен в размере до 5000 МРОТ.

5. Центр Государственного санитарно-эпидемиологического надзо­ра Минздрава РФ.

Осуществляет контроль за:

• проведением всеми предприятиями гигиенических и проти-воэпидемиологических мероприятий;

• соблюдением санитарных правил, норм и гигиенических нор­мативов.

Имеет право:

• получать документированную информацию по вопросам обес­печения санитарно-эпидемиологического благополучия по­требителей;

• проводить санитарно-эпидемиологические расследования;

• беспрепятственно посещать территории и помещения объек­тов, подлежащих проверке;

• проводить отбор для исследований проб продовольственного сырья и пищевых продуктов.

По результатам проверки в случае выявления правонарушений по представлению главного государственного санитарного врача руково­дители ресторанов обязаны налагать дисциплинарные взыскания на ра­ботников, совершивших санитарные правонарушения.

Размер штрафов за правонарушения на юридические лица уста­новлен от 200 до 300 МРОТ.

30*

455

6. Управление государственной противопожарной службы ГУВД МВД РФ.

Осуществляет контроль за соблюдением противопожарных пер­соналом ресторана норм и правил. Имеет право:

• беспрепятственно посещать любые объекты для проверки со­блюдения Правил противопожарной безопасности;

• выдавать руководителям обязательные для исполнения пред­писания по устранению нарушений требований и обеспече­нию противопожарной безопасности производства продукции.

Размер штрафов на государственные и муниципальные предприя­тия составляет до 2% месячных фондов оплаты труда, на иные организа­ции - от 50 до 100 МРОТ.

7. Государственная инспекция труда при Министерстве труда и социального развития РФ.

Осуществляет надзор и контроль за соблюдением законодатель­ства РФ о труде и охране труда. Имеет право:

• предъявлять работодателям обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений законодательства РФ и иных нормативных актов о труде и охране труда;

• приостанавливать работу отдельных подразделений предприя­тий и оборудования при выявлении нарушений, создающих угрозу жизни и здоровью работников, до устранения этих нару­шений;

• отстранять от работы лиц, не прошедших в установленном по­рядке обучение безопасным методам и приемам выполнения работ, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочих мес­тах и проверку требований охраны труда.

Размер штрафов с уполномоченных виновных лиц по правонару­шениям установлен до 100 МРОТ.

8. Управление Министерства РФ по налогам и сборам.

Осуществляет контроль за соблюдением налогового законода­тельства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей по законодательству РФ.

456

Имеет право:

• проверять документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые сведения и объяснения по вопросам, возникающим при проверках;

• обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков;

• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае непредставления в налоговый орган необ­ходимых документов;

• осуществлять досмотр вещей и товаров и изъятие вещей и до­кументов, являющихся объектом правонарушений;

• предъявлять иски в судебные органы о ликвидации предпри­ятий за грубые нарушения налогового законодательства;

• обращаться в арбитражный суд с иском о признании предпри­ятия банкротом в соответствии с Законом РФ «О несостоя­тельности (банкротстве)» при невозможности уплаты пред­приятием налогов и других платежей.

Согласно главе 14 части первой Налогового кодекса, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов, та­моженных органов, органов государственных внебюджетных фондов и органов налоговой полиции в пределах своей компетенции посред­ством проведения налоговых проверок.

Основными видами налоговых проверок являются камераль­ные и выездные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года работы ресторана, непос­редственно предшествовавшие году проведения проверки.

Камеральная проверка не предусматривает выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно в ресторан. Она проводится сотрудниками налоговых инспекций в ходе приемки от налогопла­тельщиков налоговых деклараций и других документов по исчисле­нию и уплате налогов.

Камернальная проверка проводится без какого-либо специаль­ного решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления в налоговую инспекцию отчетных документов.

При выявлении недоплаты налогов налоговая инспекция на­правляет требование о доплате соответствующей суммы налога и пени.

457

Выездная налоговая проверка должна проводиться на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Она мо­жет проводиться по одному или нескольким налогам.

Согласно новому законодательству, запрещено проведение выез­дных налоговых проверок по одним и тем же налогам чаще, чем один раз в год, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией ресторана.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, в исключительных случаях - не более трех. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяю­щих на территории ресторана. В указанные сроки не засчитываются пе­риоды между вручением требования о представлении необходимых до­кументов и фактическим представлением запрашиваемых документов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки уполномочен­ные должностные лица налоговых органов могут при необходимости проводить инвентаризацию имущества ресторана, а также проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых для извлечения дохода.

Если у должностных лиц, проводящих выездную налоговую про­верку, возникают достаточные основания полагать, что документы, под­тверждающие совершение налоговых правонарушений, уничтожены, скрыты или заменены, то на основании мотивированного постановле­ния руководителя налогового орган производится выемка документов и предметов, имеющих отношение к налоговой проверке.

На выемку документов и предметов составляется соответствую­щий акт, в котором должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов и предметов.

Результаты проведения выездной налоговой проверки фиксиру­ются в справке, составляемой уполномоченным представителем нало­гового органа в отношении предприятия ресторанного бизнеса.

458

Приложение

ПРАВИЛА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. № 1036 (в ред. Постановления Правительства РФ

от 21.05.2001 № 389).

I. Общие положения

1. Настоящие правила разработаны в соответствии с Законом Рос­сийской Федерации «О защите прав потребителей» и регулируют отно­шения между потребителями и исполнителями в сфере оказания услуг общественного питания.

2. Под потребителем понимается гражданин, имеющий намере­ние заказать или заказывающий, использующий услуги общественного питания исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389)

Под исполнителем понимается организация независимо от орга­низационно-правовой формы, а также индивидуальный предпринима­тель, оказывающие потребителю услуги общественного питания по воз­мездному договору.

3. Услуги общественного питания (далее именуются — услуги) оказываются в ресторанах, кафе, барах, столовых, закусочных и других местах общественного питания, типы которых, а для ресторанов и баров также их классы (люкс, высший, первый) определяются исполнителем в соответствии с государственным стандартом.

4. Режим работы исполнителя - государственной или муници­пальной организации - устанавливается по решению соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления.

Режим работы исполнителя-организации иной организационно-правовой формы, а также индивидуального предпринимателя устанав­ливается ими самостоятельно.

В случае временного приостановления оказания услуг (для про­ведения плановых санитарных дней, ремонта и в других случаях) испол-

459

нитель обязан своевременно предоставить потребителю информацию о дате и сроке приостановления деятельности.

5. Исполнитель вправе самостоятельно устанавливать в местах оказания услуг правила поведения для потребителей, не противореча­щие законодательству Российской Федерации (ограничение курения, запрещение нахождения в верхней одежде и другие).

6. Исполнитель обязан соблюдать установленные в государствен­ных стандартах, санитарных, противопожарных правилах, технических документах, других правилах и нормативных документах (далее имену­ются - нормативные документы) обязательные требования к качеству услуг, их безопасность для жизни, здоровья людей, окружающей среды и имущества (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

1. Исполнитель самостоятельно определяет перечень оказывае­мых услуг в сфере общественного питания. Он должен иметь ассорти­ментный перечень производимой им продукции общественного пита­ния, соответствующий обязательным требованиям нормативных доку­ментов.

8. Исполнитель обязан иметь книгу отзывов и предложений, кото­рая предоставляется потребителю по его требованию.

9. К отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила про­дажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных то­варов.

10. Настоящие Правила в наглядной и доступной форме доводят­ ся исполнителем до сведения потребителей.

И. Информация об услугах

11. Исполнитель обязан довести до сведения потребителей фир­менное наименование (наименование) своей организации, место ее на­хождения (юридический адрес), тип, класс и режим работы, размещая указанную информацию на вывеске.

Индивидуальный предприниматель должен предоставить потре­бителям информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

Если деятельность исполнителя подлежит лицензированию в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, то он обязан

460

представить информацию о номере, сроке действия лицензии, а также об органе, ее выдавшем.

12. Исполнитель обязан в наглядной и доступной форме довести до сведения потребителей необходимую и достоверную информацию об оказываемых услугах, обеспечивающую возможность их правильно­го выбора.

Информация должна содержать:

• перечень услуг и условия их оказания;

• цены и условия оплаты услуг;

• фирменное наименование (наименование) предлагаемой продукции общественного питания с указанием способов приготовления блюд и входящих в них основных ингредиен­тов;

• сведения о весе (объеме) порций готовых блюд продукции об­щественного питания, емкости бутылки предлагаемого алко­гольного напитка и об объеме его порций;

• сведения о пищевой ценности продукции общественного пи­тания (калорийности, содержании белков, жиров, углеводов, а также витаминов, макро- и микроэлементов при добавле­нии их в процессе приготовления продукции общественного питания) при организации детского и диетического питания (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 21.05.2001 № 389);

• обозначения нормативных документов, обязательным требо­ваниям которых должны соответствовать продукция обще­ственного питания и оказываемая услуга;

• сведения о сертификации услуг.

При оказании услуг информация об их сертификации доводится до сведения потребителей путем ознакомления с одним из следующих документов (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389):

подлинник сертификата;

копия сертификата, заверенная держателем подлинника серти­фиката, нотариусом или органом по сертификации услуг, выдавшим сертификат.

461

13. Информация о продукции и об услугах доводится до сведения потребителей посредством меню, прейскурантов или иными способа­ми, принятыми при оказании таких услуг.

14. Потребителю должна быть предоставлена возможность озна­комления с меню, прейскурантами и условиями обслуживания как в зале, так и вне зала обслуживания.

15. Информация об исполнителе и оказываемых услугах доводит­ся до сведения потребителей в месте предоставления услуг на русском языке, а дополнительно, по усмотрению исполнителя, на государствен­ных языках субъектов Российской Федерации и родных языках народов Российской Федерации.

Потребитель вправе получить дополнительную информацию об основных потребительских свойствах и качестве предлагаемой продук­ции общественного питания, а также об условиях приготовления блюд, если эти сведения не являются коммерческой тайной.

III. Порядок оказания услуг

16. Исполнитель обязан оказать услугу любому потребителю, об­ ратившемуся к нему с намерением заказать услугу, на условиях, согла­ сованных сторонами.

Условия оказания услуги, в том числе ее цена, устанавливаются одинаковыми для потребителей, за исключением случаев, когда феде­ральным законом и иными правовыми актами Российской Федерации допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребите­лей.

17. Предварительный заказ на оказание услуги может быть оформ­ лен путем составления документа (заказ, квитанция и другие виды), со­ держащего необходимые сведения (наименование исполнителя, фами­ лия, имя и отчество потребителя, вид услуги, ее цена и условия оплаты, дата приема и исполнения заказа, условия выполнения услуги, ответ­ ственность сторон, должность лица, ответственного за прием и оформ­ ление заказа, подпись лица, принявшего заказ, и другие сведения), а так­ же путем оформления заказа посредством телефонной, электронной или иной связи.

Один экземпляр документа, подтверждающего заключение дого­вора об оказании услуги, выдается потребителю

18. Исполнитель обязан оказать потребителю услуги в сроки, со­ гласованные с потребителем.

462

19. Исполнитель обязан оказать услуги, качество которых соответ­ствует обязательным требованиям нормативных документов и услови­ям заказа.

20. Исполнитель вправе предложить потребителю предваритель­ную оплату услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи либо другие формы оплаты, а также наличный или безналичный поря­док расчета за оказываемые услуги в зависимости от метода обслужива­ния, типа, специализации исполнителя и других условий.

Потребитель обязан оплатить оказываемые услуги в сроки и в по­рядке, которые согласованы с исполнителем.

Исполнителем при расчетах за оказываемые услуги выдается по­требителю документ, подтверждающий их оплату (кассовый чек, счет или другие виды).

21. Исполнитель обязан предоставить потребителю возможность проверки объема (массы) предлагаемой ему продукции общественного питания.

22. Исполнитель обязан проводить контроль качества и безопас­ности оказываемых услуг, включая продукцию общественного питания, в соответствии с требованиями нормативных документов (п. 22 в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

23. К оказанию услуг, связанных непосредственно с процессом производства продукции общественного питания и обслуживанием по­требителей, допускаются работники, прошедшие специальную подго­товку, аттестацию и медицинские осмотры в соответствии с обязатель­ными требованиями нормативных документов (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

24. Наряду с оказанием услуг общественного питания исполни­тель вправе предложить потребителю другие возмездные услуги.

Исполнитель не вправе без согласия потребителя выполнять до­полнительные услуги за плату (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

Потребитель вправе отказаться от оплаты таких услуг, если они оплачены, потребитель вправе потребовать от исполнителя возврата уп­лаченной суммы (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

25. При нарушении сроков исполнения предварительного заказа на оказание услуги потребитель вправе по своему выбору (в ред. Поста­ новления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389):

• назначить исполнителю новый срок (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389);

463

• потребовать уменьшения цены за оказываемую услугу;

• абзац исключен. - Постановление Правительства РФ от 21.05.2001 №389;

• расторгнуть договор об оказании услуги (вред. Постановления Пра­вительства РФ от 21.05.2001 №389).

Потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с нарушением сроков оказания услу­ги. Убытки возмещаются в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для удовлетворения соответствующих требова­ний потребителя, (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

Требования потребителя не подлежат удовлетворению, если ис­полнитель докажет, что нарушение сроков оказания услуги произошло вследствие непреодолимой силы или по вине потребителя.

26. Потребитель при обнаружении недостатков оказанной услуги вправе по своему выбору потребовать:

• безвозмездного устранения недостатков оказанной услуги, включая продукцию общественного питания;

• соответствующего уменьшения цены оказанной услуги, вклю­чая продукцию общественного питания;

• безвозмездного повторного изготовления продукции обще­ственного питания надлежащего качества.

Потребитель вправе расторгнуть договор об оказании услуги и по­требовать полного возмещения убытков, если в установленный указан­ным договором срок недостатки оказанный услуги не устранены испол­нителем. Потребитель также вправе расторгнуть договор об оказании услуги, если им обнаружены существенные недостатки оказанной услу­ги или иные существенные отступления от условий договора.

Потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с недостатками оказанной услуги (п. 26 введен. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

27. Потребитель вправе в любое время отказаться от заказанной им услуги при условии оплаты исполнителю фактически понесенных расходов.

28. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств при оказании услуг исполнитель несет ответственность в соответствии с гражданс­ким законодательством и законодательством о защите прав потребителей.

464

29. Контроль за сс>блюдениемнасгояшихПгивилс>с^ органыисполнительнойвластииихтерриториальные органы, уполномоченные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 29 в ред. Постанов­ления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).