34. Прямі податки та порядок їх обчислення

Прямі податки встановлюються на доходи і майно платників і сплачуються ними з власних надходжень грошових коштів.

Прямі податки включають:

− податок на прибуток підприємств;

− податок на доходи фізичних осіб;

− плата (податок) на землю;

− податок на майно підприємства;

− податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

− плата за воду;

− фіксований сільськогосподарський податок та ін.

Податок на прибуток підприємств

Податковий прибуток — це сума прибутку підприємства, визначена за податковим законодавством (згідно зі ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»), який є об’єктом оподатковування за звітний період.

Податковий прибуток розраховується за формулою:

Оо = Дв – (Вв + А), (1.5.1)

де Оо — об’єкт оподаткування податку на прибуток;

Дв — скориговані валові доходи підприємства за звітний період;

Вв — скориговані валові витрати підприємства за звітний період;

А — сума нарахованої за звітнийперіод амортизації основних засобів, нематеріальних активів та інших оборотних активів.

Валовий дохід включає:

• загальні доходи від реалізації продукції, доходи від реалізації цінних паперів, доходи від банківських і інших операцій;

• доходи від операцій особливих видів (бартер, страхування, розрахунки в іноземній валюті);

• доходи від спільної діяльності, у вигляді дивідендів, відсотків, від операцій лізингу, володіння борговими зобов’язаннями, та ін.

Не враховуються:

• суми акцизного збору, ПДВ у складі ціни;

• суми коштів або вартість майна, отримані у виді компенсації або

внаслідок задоволення претензій;

• суми коштів або вартість майна, отриманих у виді прямих інвестицій;

• суми емісійного доходу;

• кошти, отримані у вигляді міжнародної технічної допомоги.

Валові витрати — сума будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, придбаних таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Основна ставка податку на прибуток становить 21 %.

Податок з доходів фізичних осіб — це прямий, загальнодержавний податок, який стягується з доходів громадян за встановленими ставками.

Платниками податку з доходів фізичних осіб (суб’єктами оподаткування) в Україні є: резиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України, і нерезиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України.

Ставки та інші питання оподаткування громадян визначені Законом України від 22.05.2003 №889-ІV ”Про податок з доходів фізичних осіб”.

Для оподаткування більшості доходів (зокрема заробітної плати та стипендії) встановлено ставку податку 15% від об’єкта оподаткування, яка є основною ставкою податку з доходів фізичних осіб.

З 01.01.2011 року у разі коли дохід працівника перевищує 10 мінімальних заробітних плат до суми перевищення застосовується ставка 17%.

Отже, із 01.01.2007 алгоритм розрахунку податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати такий :

ПДФО = (ЗП – ЕСВ) * 15%,

Де ПДФО - податку з доходів фізичних осіб

ЕСВ - єдиний соціальний внесок

Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід, до складу якого можуть включатися доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди.

Земельний податок встановлюється залежно від площі земельної ділянки та її грошової оцінки і має диференційовані ставки залежно від напряму використання і місця знаходження ділянки.

Екологічний податок. Встановлюється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря; скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти; розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах; утворення радіоактивних відходів; тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк. Також платниками податку є суб'єкти господарювання, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу стягується як з фізичних, так і юридичних осіб. Основна мета його стягнення – фінансування дорожніх робіт. Ставки цього податку є диференційованими в залежності від виду транспортного засобу і потужності його двигуна.