Выбор варианта капитальных вложений

Пример. Администрация предприятия решила приобрести новый станок. Открытым остается вопрос о том, какой конкретно приобрести станок: станок 1 или станок 2. Покупка станка 1 связана с возникновением постоянных затрат в размере 40000 руб. за отчетный период и переменных затрат в размере 6 руб. на единицу изделия; покупка станка 2 - постоянных затрат в объеме 61000 руб., переменных – 4,5 руб. на единицу.

Решение. Приравняем затраты по обоим станкам:

40000 + 6 × х = 61000 + 4,5 × х;

1,5 × х = 21000;

х = 14000 шт.

Выбор оборудования зависит от планируемого объема производства. До объема производства, равного 14000 шт., выгодно приобретение станка 1, так как полные затраты, им обусловленные, меньше, чем станка 2; при объеме производства, превышающем 14000 шт., становится более выгодным приобретение станка 2.

Глава 5.

ПЛАНИРОВАНИЕ. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

Планирование наряду с контролем является одной из важнейших функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

В ходе планирования:

а) определяется цель составления плана;

б) формулируются задачи;

в) выявляются возможные пути решения поставленных задач;

г) подбираются варианты альтернативных действий.

В зависимости от периода, охватываемого планом, различают долгосрочное (более 1 года) и краткосрочное (до 1 года) планирование.

По содержанию планы могут быть стратегические и тактические. Стратегические – планы генерального развития бизнеса, тактические - планы, прямо связанные с достижением намеченных целей.

Бюджет – количественное выражение плана в денежном или натуральном измерении. Он должен быть подготовлен и принят до определенной даты и показывать планируемые доходы и расходы, необходимый капитал. Бюджеты разрабатывают как для предприятия в целом, так и для отдельных подразделений.

Функции бюджета:

1) координация различных видов деятельности и подразделений, согласование интересов отдельных работников, групп и предприятия в целом;

2) стимулирование руководителей всех уровней к достижению целей их центров ответственности;

3) контроль текущей деятельности, соблюдения плановой дисциплины;

4) основа для оценки деятельности подразделений и возглавляющих их менеджеров.

Форма составления бюджетов произвольна и определяется потребностями людей, их составляющих.

При бюджетировании выделяется временной период (горизонт бюджетирования) – отрезок времени, на который составляется бюджет (квартал, год и т.д.).

Генеральный (основной) бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование и включает:

бюджет продаж (программу сбыта);

бюджет производства (производственная программа);

сметы затрат на материалы, оплату труда производственных рабочих, общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов;

бюджет инвестиций;

бюджет денежных средств;

прогнозный баланс;

прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Процесс построения системы бюджетов начинается с составления бюджета продаж. В рыночных условиях планирование продаж, а как следствие, и производства, отталкивается от уровня спроса. При составлении бюджета продаж учитываются: объем продаж предшествующего периода, экономические и производственные условия, исследования рынка, качество и рентабельность продукции, конкуренция и другие факторы.

На базе запланированного объема продаж определяется объем и номенклатура производства. Планирование объемов производства включает определение товарного выпуска и валового выпуска.

Планируемый объем производства отличается от объема продаж в связи с наличием остатков готовой продукции на складе как на начало, так и на конец бюджетного периода. Взаимосвязь этих показателей выражается формулой:

Остатки готовой продукции на складе на начало бюджетного периода + Объем производства – Объем продаж = Остатки готовой продукции на складе на конец бюджетного периода.

Следовательно,

Товарный выпуск (объем выпуска готовой продукции) = Объем продаж + Остатки готовой продукции на складе на конец бюджетного периода - Остатки готовой продукции на складе на начало бюджетного периода.

Определение валового выпуска осуществляется на основе товарного выпуска с учетом планируемых остатков незавершенного производства (НЗП) на начало и конец бюджетного периода:

Валовый выпуск = Товарный выпуск + НЗП на конец бюджетного периода – НЗП на начало бюджетного периода.

Смета затрат на материалы включает расчеты по каждому наименованию материалов, необходимых для производственной программы, с учетом изменения складских запасов материалов.

Для составления сметы затрат на оплату труда производственных рабочих, во-первых, рассчитывают затраты рабочего времени, необходимые для выполнения производственной программы; во-вторых, определяют сметные часовые ставки оплаты труда. Затраты на оплату труда производственных рабочих равны произведению количества единиц продукции на время изготовления одной единицы и на часовые ставки оплаты труда.

Смета общепроизводственных расходов составляется по отдельным статьям затрат исходя их прогнозируемого объема производства. При этом применяются следующие методы планирования:

- технологическое нормирование (затраты на отопление и освещение производственных помещений рассчитываются исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);

- расчетные методы (амортизация оборудования и других основных средств производственного назначения рассчитывается по нормам амортизации);

- на основе плановых ставок (расходы на вспомогательные материалы);

и др.

Смета общехозяйственных расходов представляет собой сметное планирование соответствующих затрат в разрезе административно-управленческих подразделений (служб) предприятия.

Коммерческие расходы – это расходы, связанные с продажей продукции (расходы на тару, упаковку, доставку продукции потребителям, рекламу, участие в выставках и т.п.). Смета коммерческих расходов составляется по статьям затрат, как правило, на основе плановых ставок.

Совокупные данные смет позволяют определить плановые затраты на производство и сбыт продукции, а также используются для прогнозирования финансовых результатов.

Бюджет инвестиций составляется на основе планов предприятия по обновлению парка оборудования и капитальному строительству.

В бюджете денежных средств прогнозируется поступление и расходование денежных средств. Он содержит следующие показатели:

1) начальное сальдо (средства в кассе, на счетах в банке);

2) поступления от дебиторов и авансы покупателей и заказчиков;

3) платежи на приобретение материалов;

4) платежи по заработной плате;

5) платежи в бюджет;

6) платежи во внебюджетные фонды;

7) другие расходы;

8) конечное сальдо.

При составлении бюджета нужно учесть:

- предоставляется ли отсрочка платежа покупателям;

- были ли в прошлых периодах безнадежные долги дебитов;

- сроки погашения кредитов;

- сроки выплаты заработной платы и налогов;

- условия расчетов с поставщиками.

Так как движение денег подвержено неопределенности, то следует предусмотреть источники увеличения денежных средств, а также пути вложения временно свободных средств.

Прогнозный баланс отражает состояние имущества и источников средств организации на конец бюджетного периода по сравнению с его началом. Для его составления используется информация всех предыдущих бюджетов и смет. На основе баланса делается прогнозный отчет об изменении финансового состояния предприятия.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках также обобщает бюджеты и сметы, содержит следующие показатели:

1. выручка от реализации продукции

2. запасы материалов на начало периода

3. закупки материалов

4. запасы материалов на конец периода

5. стоимость потребленных материалов (п.2 + п.3 – п.4)

6. оплата труда производственных рабочих

7. общепроизводственные расходы

8. общехозяйственные расходы

9. коммерческие расходы

10. совокупные расходы (п.5 + п.6 + п.7 + п.8 + п.9)

11. запасы готовой продукции на начало периода

12. запасы готовой продукции на конец отчетного периода

13. себестоимость реализованной продукции (п.10 + п.11 - п.12)

14. планируемая прибыль от продаж (п.1 – п.13).

Эта обобщенная смета характеризует планируемую рентабельность производства продукции.

Составленные документы представляют на рассмотрение планово-финансовой комиссии. Прилагают расчеты окупаемости капитальных вложений, ликвидности, оборачиваемости. Если расчеты будут признаны обоснованными, то бюджет принимается.