Вопрос 27. Налоговая ставка, ее значение. Обоснование величины минимальной налоговой ставки.

Один из критериев классификации налогов — налоговая ставка. Анализ соответствующих налогов основан на понятиях средней и предельной налоговой ставки. Зависимость между средней и предельной ставками прямая: рост предельной ставки приводит к увеличению средней, и наоборот.

Средняя налоговая ставка — это отношение суммы налогов к величине доходов, т. е. она равна

,

где Т — налоговая сумма;

У — доход.

Предельная налоговая ставка — это изменение величины налоговой суммы, при изменении величины дохода на единицу. Предельная налоговая ставка равна

.

В зависимости от ставки различают налоги:

– с твердой ставкой. Они определяются в абсолютных величинах на единицу обложения и не зависят от размеров дохода. Такие налоги являются автономными. Это налог на землю и др.;

– пропорциональные налоги — налоги, у которых средняя и предельная налоговая ставки остаются постоянными при любом изменении дохода;

– прогрессивные налоги — когда при возрастании дохода увеличиваются средние и предельные ставки налогов. При прогрессивном налогообложении, как правило, устанавливается необлагаемый минимум дохода. Это доход, с которого налоги не взимаются. По мере превышения доходами этого уровня средняя и предельная ставки возрастают.

– регрессивные налоги — налоги, средняя предельная ставки которых уменьшаются по мере роста облагаемой суммы.

Прогрессивное налогообложение позволяет сделать распределение доходов между разными слоями населения более равномерным, регрессивное — наоборот, усиливает дифференциацию населения.

Полная налоговая функция имеет вид: , где T_a — автономные налоги, независящие от величины текущего дохода Y т. е. налоги на недвижимость, наследство и т. д.

Вопрос 28. Государственный бюджет: ф-ции, принципы построения. Бюджетные классификации. Расходы и доходы бюджета.

Ведущим звеном финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет — это централизованный фонд денежных ресурсов, находящийся в распоряжении правительства и используемый для осуществления социально-экономических функций и содержания государственного аппарата.

Бюджет муниципального образования предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к ведению местного самоуправления. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Структура бюджета определяется государственным устройством.

Построение государственного бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией. Расходы бюджета связаны с функциями государства и показывают направления бюджетных ассигнований.

В бюджетах стран с переходной экономикой можно выделить следующие основные группы расходов на:

– создание объектов социальной инфраструктуры;

– поддержание и развитие государственного сектора экономики;

– затраты на социальные ме­роприятия, услуги (социальные пособия, пенсии, пособия безработным и др.);

– расходы на финансирование народного хозяйства (государственные капиталовложения, субсидии сельскому хозяйству, дотации государственным предприятиям и т. д.);

– затраты на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов;

– расходы на национальную оборону;

– расходы на обслуживание государственного долга;

– затраты на осуществление внешне-экономической деятельности.

Доходы государственного бюджета представлены: а) налогами; б) доходами от продажи государственной собственности; в) доходами от внешне-экономической деятельности; г) внутренними и внешними займами и др.

Государственный бюджет может быть сбалансированным, с профицитом и дефицитным.