37. Специальные налоговые режимы. Краткая характеристика

- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями Налоговый период: Календарный год

Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

- Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»*  *на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%.

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал

Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности

Величина налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц

38. Условия и порядок перехода на усн. Плательщики, объекты обложения и ставки

Налогоплательщики для перехода на усн должны предоставить в налоговые органы заявления на перевод их на упрощенную систему налогообложения.

К данному заявлению прилагаются следующие документы: бухг и фин отчетность за предыдущие 9 месяцев если не велась полная отчетность, то книгу доходов и расходов данные документы должны быть предоставлены с первого октября по тридцатое ноября. Тогда получают разрешение со следующего календарного года на применение упрощенной системы налогообложение. налогоплательщик не имеет права перейти на общую систему налогообложения в течении следующего календарного года. Налогоплательщик самостоятельно отслеживает доходы и в случае превышения установленной границы должен перейти самостоятельно на общую систему налогообложения.

Переход на общую систему начинается с того периода где произошло превышение доходов.

Налогоплательщик в течении 15 дней должен сообщить об этом в налоговые органы. На УСНО н/пл-к имеет право вернутся только через 2 года после утраты права на примние УСНО.

Налогоплательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Объектами налогообложения при упрощенке: доходы и доходы уменьшенные на расходы.

порядок определения доходов:

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

при упрощенной системе учитываются следующие доходы: от реализации товаров работ и услуг от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы.

расходы которые учитываются для целей налогообложения:

расходы на приобретение основных средств, НМА, расходы на ремонт ОС (в т.ч. арендованных), лизинговые платежи, материальные расходы и расходы на оплату труда, расходы на обязательное страхование, суммы НДС по приобретенным товарам работам и услугам. проценты за пользование кредитами и замами. арендные платежи. расходы на содержание служебного транспорта, расходы на командировки, оплата аудиторских и нотариальных услуг в пределах тарифов, расходы на канц товары, на публикование буххотчетоснти, почтовые телеграфные, обслуживание в банке. расходы на рекламу, освоение и производство новой продукции.

расходы по приобретению основных средств учитываются отличным способом от общей системы налогообложения.

порядок списания расходов на осн. средства. если срок полезного исполь0ования основного средства до трех лет то расходы списываются в течении одного года. 3-15 лет то списываем в первый год 50 во второй 30 и в третий 20. если средство более 15 лет то списываются в течении 10 лет равномерными долями.

Налоговая база исчисляется в первом случае как валовой доход в книге учета доходов и расходов должна по окончанию налогового и отчетного периода формироваться налоговая база.

во втором случае налоговой базой признается разница между доходами и расходами, которая сформируется в книге - все расходы должны быть документально подтверждены первичной бухгалтерской документацией

налогооблагаемая база определяется в течении года с нарастающим итогом. налоговая база уменьшается на величину выплат на обязательное страхование.

ставки налогообложения: с доходов 6%, если доходы минус расходы то 15%.

налоговый периодом признается календарный год. отчетные периоды 3 6 9 месяцев.

минимальная ставка. 1% от валового дохода. в случае получения убытка или значения налога меньше чем 1%оента дохода то уплачивают 1% от валового дохода.