27. Краткая характеристика систем налогообложения малого бизнеса

Возможны четыре варианта:

общая система налогообложения;

упрощенная система налогообложения;

режим уплаты ЕНВД;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Общепринятая (традиционная) система   налогообложения  — это  система   налогообложения , при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог.

К региональным налогам и сборам относятся:

налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес.

К местным налогам и сборам относятся: земельный, налог на имущество физических лиц.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

объектами налогообложения при упрощенке: доходы и доходы уменьшенные на расходы.

порядок определения доходов :

при упрощенной системе учитываются следующие доходы: от реализации товаров работ и услуг от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы.

Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%

Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15%, Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%.

Организации освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2. Налога на имущество организаций

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Применять упрощенную систему налогообложения имеют право предприятия с результатами удовлетворяющими следующим условиям:

а. соответствие вида деятельности перечню установленному налоговым законодательством.

(не могут перейти на упрощенную систему банки страховые организации негосударственные фонды инвестиционные фонды ломбарды и все профессиональные участники рынка ценных бумаг,

Организации и индивидуальные предприниматели которые занимаются добыче и реализацией полезных ископаемых предприниматели занимающиеся игорным бизнесом нотариусы)

б. выручка за 9 месяцев не должна превышать 20кк.

в. численность организации не более 100 человек

г. стоимость имущества не должна превышать 100кк.

Налогообложение единым налогом на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

система принимается по решению субъекта РФ на:

бытовые услуги, ремонт обуви и часов, пошив и ремонт одежды.

оказание ветеринарных услуг.

автосервис

розничная торговля(но торговый зал должен быт не боле 150квм. общественного питания услуги (площадь кафе не больше 150 м) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (парк не более 20. автомобилей)

Вмененный доход - доход потенциально возможный доход который рассчитывается с учетом различных факторов влияющих на этот доход.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для организаций - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Для ИП - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.

Порядок исчисления налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода который рассчитывается как произведение базовой доходности величины физического показателя корректирующих коэффициентов и количеству месяцев в расчетном периоде.

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

• 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

• 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка 6%.