К4. Функции контроллинга.

1. Мониторинг состояния экономики предприятия.

В основе этой функции лежит контроль равновесия «прибыль – затраты» (контроль осуществляется через определенные промежутки времени). Таким образом, контроллинг – система регулирования затрат и результатов деятельности, помогающая предприятию избежать различных проблем и достичь конечных целей.

2. Сервисная функция.

Эта функция заключается в обеспечении предприятия необходимой информацией (например, создание баз данных и т.д.).

3. Управляющая функция.

Эта функция заключается в переоценке стратегии, корректировке (изменении) целей. Осуществляется с использованием информации об отклонениях ставок покрытия общих результатов деятельности предприятия для принятия управленческих решений. Ставка покрытия – отношение суммы покрытия к выручке; сумма покрытия (маржинальный доход) – разность выручки и переменных затрат.

4. Контроль и анализ экономичности работы подразделений.

5. Подготовка (разработка) методологии принятия решений, их координация и контроль восприятия этой методологии руководством.

Финансовые показатели:

Выручка в точке безубыточности = постоянные затраты / (1 – переменные затраты/выручка)

Критический объем продаж = постоянные затраты / сумма покрытия (в %)

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, насколько можно уменьшить величину выручки от продажи, прежде чем будет достигнута величина критической выручки

ЗПФ = Суммарная выручка – Критическая выручка

Показывает, насколько про­центов может быть уменьшена выручка, прежде чем организация по­падет в зону убытков:

Кфп = [ (Суммарная выручка – Критическая выручка) / Суммарная выручка ] * 100%

Рекомендуется особое внимание обратить наследующие взаимосвязи:

1. При изменении переменных затрат смещаются сумма покрытия и точка безубыточности.

2. При изменении постоянных затрат смещается точка безубыточ­ности, но не сумма покрытия.

3. Изменение цен продаж также влияет на величину суммы покры­тия и величины в точке безубыточности, но гораздо в большей степе­ни, чем изменение переменных затрат.

4. Цены продаж и переменные затраты влияют только на величину суммы покрытия.

5. Если переменные и постоянные затраты изменяются одновремен­но, это приводит к очень сильному смещению точки безубыточности.

Анализ величин в точке безубыточности дает руководителям всех уровней в концентрированном виде информацию для решения следу­ющих вопросов:

• определение целевой прибыли;

• установление уровня загрузки производственных мощностей;

• выбор продуктовых групп, которые приносят предприятию наи­большую прибыль;

• принятие решений об объеме выпуска отдельных видов продукции;

• проверка ценовой политики;

• принятие инвестиционных решений;

• исследование комплекса работ по расширению производства;

• определение критической выручки;

• определение запаса финансовой прочности;

• определение коэффициента финансовой прочности.