Заключение договоров купли-продажи товаров: проведение коммерческих переговоров и организация взаиморасчетов

Процесс заключения договора состоит из следующих ос­новных этапов:

• Напр-ие 1-ой ст-ой др-й стор оферты;

• рассмотрение др-й ст-ой оферты и ее акцепт;

• полу-ие ст-ой, напр-ей оферту, акцепта.

Заключению любого договора предшествуют переговоры сторон, которые могут вестись в устной форме, путем непосредственной встречи или в письменной форме. Ведение переговоров в письменной форме означает, что одна из сторон, являющаяся инициатором заключения договора, готовит письменное предложение другой стороне в форме проекта договора, называемое офертой. В практике предпринимательской деятельности оферта используется, когда одна из сторон готовит предложение в форме проекта договора другой стороне и идет на переговоры с ней уже с готовым проектом.

Оферта – адресованное одному или нескольким лицам предложение, выражающее намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адре­сатом, которым предложение будет принято. Оферта должна содержать существенные условия договора.

Оферта должна отвечать следующим основным требованиям:

• в ней д/н быть указан адресат предл-ия (одно или неск. Конкр. лиц);

• она должна содержать существенные условия догово­ра;

• д/а выражать намерение стороны, напр-ей оферту (оферента), связать себя дог-ом в случае принятия адресатом оферты (акцептантом) данного предл-я.

Оферта связывает направившее ее лицо с момента ее получения адресатом. С этого момента она является безот­зывной, т. е. не может быть отозвана в течение срока, ус­тановленного для ее акцепта, если иное не предусмотрено самой офертой либо не вытекает из существа предложения или обстановки, в которой оно было сделано. Если же из­вещение об отзыве оферты поступило ранее или одновре­менно с самой офертой, оферта считается неполученной.

Второй этап заключения договора предусматривает рассмотрение оферты и ее акцепт.

Акцепт – ответ лица, к-у адресована оферта. Он д. б. полным и безоговорочным. Совершение лицом, получившим оферту в срок, действий по выполнению указанных в ней условий договора считается акцептом.

После получения стороной, направившей оферту, акцепта договор считается заключенным. Если акцептант дал согласие заключить дог-р на иных условиях, чем предложено в оферте, то оно не считается акцептом, а признается отказом от акцепта (т.е. акцептом на иных условиях) и в то же время новой офертой. Акцепт на иных условиях следует оформить протоколом разногласий и направить его оференту. Дог-р будет считаться заклюю-ым т/о п/е урегулир-ия всех разног-ий м/у сторонами.

В процессе заключ. дог-в формулир. усл-я, касающиеся организации взаиморасчетов. При этом продавец заинтересован в своевр-ом получении от покуп-ля платежей, а покуп-ль заинтересован в своевр. получении от продавца Т.

Способ платежа определяет, когда должна осуществиться оплата товара по отношению к его фактической поставке. Различают следующие способы платежа:

1) наличный платеж – полная или частичная оплата товара до срока или в момент перехода товара в распоряжение покупателя.

2) платеж с авансом (предоплата)– выплата покупателем согласованных в договоре сумм в счет причитающихся платежей до поставки товара. Этот вид оплаты связан с риском покупателя не получить товар или получить некачественный товар.

3) платеж в кредит – стороны договариваются о поставке то­вара в определенный срок и об оплате поставленного то­вара по истечении какого-то времени после поставки товара. Расчеты в кредит могут предусматривать предоставление вексельного кредита, рассрочки платежа, кредитование по открытому счету.

Если продавец не уверен в платежесп-и покуп-ля, то он будет стремиться вкл. в дог-р условие о полной (или частич.) предоплате. Если пок-ль не уверен в спос-ти прод-ца поставить Т в оговор-ый срок, то он будет стремиться включить в договор условие о платежах по факту. Наличные платежи осущ-ся различ. формами расчетов:

1) Чек – ден. док. устан-ой формы, содержащий безусловный приказ чекодателя кредитному учреждению (банку) о выплате дер­жателю чека указанной в нем суммы.

2) Инкассо – вид банк. операции, заклюю-ся в получ-и банком денег по различ-м док-ам (векселям, чекам) от имени своих клиентов и зачислении их в устан.-м порядке на счет получателя ср.

3) Аккредитив – обяз-во банка в течение опр. срока произвести по указанию и за счет пок-ля платеж прод-цу на сумму стоимости поставл-го Т. против предъявленных продавцом оговоренных соглашением документов.

4) Открытый счет – предост-ие прод-ом товарораспоряд-х док-в, минуя банк, и зачис-ие покуп-ем причит-ся сумм пл-жа на открытый счет в сроки, устан-ые дог-ом.

5) Банковский перевод – расчетная банк. операция, заключающаяся в направлении телеграфом или по почте платежного поручения одного банка другому банку.

6) Вексель – письменное долговое обяз-во установл. законом формы, выдаваемое векселедателем векселедержателю, предоставляющее право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе.

08 – 9 Розничная торговля как сфера коммерческой деятельности, ее государственное регулирование и регламентация. Организация и управление процессом продажи в розничном торговом предприятии

А) Розничная торговля – вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров непосредственно потребителю для личного, бытового, семейного, домашнего использования. Розничные торговые предприятия реализуют товары в небольших кол-вах конечному покупателю, т.е. окончательно завершают товарное обращение.

Реализация в розницу нуждается не только в специальных торговых помещениях, оборудовании и приспособлениях для сервисного обслуживания, но и в организации большой работы по подбору и формированию торгового ассортимента с возможностью маневрировать им в соответствии с быстро меняющимся спросом и желаниями покупателей.

Функции розничной торговли:

1. удовлетворение потребностей населения в товарах (продажа);

2. доведение Т. до покуп. путем орг. их перемещ и подачи к местам продажи (закуп., транспор., хр., сортир. при составл-ии треб. ассорт.);

3. определяет спрос и предложение на конкретные виды товаров;

4. воздействие на производство в целях расширения ассортимента и увеличения объемов товаров;

5. оказ-ет поставщикам, потребителям транспортно-экспедиционн-е услуги, консультационные, рекламные, информ-ые услуги;

6. финансовая деятельность.

Задачами розничного предприятия в условиях рынка являются:

• изучение спроса и потребностей в товарах с ориентацией на покупательскую способность;

• определение ассортиментной политики;

• формирование и регулирование процессов поставки и хранения, подготовки к продаже, реализации товаров;

• обеспечение заданного ТО материальными и трудовыми ресурсами.

Основные методы продажи:

• самообслуживание – предусматривает свободный доступ покупателей к выложенным в торговом зале Т, покупатели самостоят. осматривают, отбирают и доставляют отобранные товары к единому узлу расчета. Предусматривается типовое торговое оборудование, функции работников торгового зала сводятся в основном к консультированию покупателей, выкладке Т, выпол. расчетных операций, упаковка приобретенных товаров;

• продажа товаров через прилавок – продавец обслуж каждого конкр покупателя и помогает ему в выборе покупки, консультир в вопросах пользования товаром, упаковывает и отпускает Т. Предусматр. все формы расчета с покуп., послепрод. обслуж, бесплатная доставка, возврат Т;

• продажа товаров по образцам – покупатели сам.о или с помощью прод. знакомятся в торговом залес образцами Т. После выбора и оплаты Т он м/т быть доставлен на дом покупателю или вручен со склада в магазина. Примен. при продаже холод-в, телевизоров, стир.машин, мебели, тканей и др.;

• продажа с открытой выкладкой – покупатели знакомятся с ассорт-ом Т самостоятельно, а продавец проверяет качество, дает консультации, упаковывает и отпускает Т;

• продажа по предварительным заказам – покупатели предварительно заказывают необходимые Т из числа имеющихся в продаже и получ. их в обусловленное время в магазине, на дому или по месту работы. Расчет осущ-ся путем предоплаты, почтовым переводом или в момент получения;

Качество торгового обслуживания в значительной степени определяется кол-вом и кач-вом доп. услуг. Услуги можно подразделить на 3 вида:

• связанные с покупкой Т (прием предвар. заказов на отсутствующие Т, упаковка, доставка на дом);

• с оказанием помощи покупателям при использовании приобретенных Т (раскрой ткани, подгонка по росту и по фигуре, установка на дому );

• с созданием благоприятной обстановкой для посещения магазина (организация кафетерия, устройство камер хранения, детских комнат и др.).

В РФ имеется целая группа нормативных актов как законов, так и постановлений правительства, регулирующих отдельные сферы потребительского законодательства. Основное регулирование отношений с участием потребителей осуществляется ГК РФ и законом РФ «О защите прав потребителей». Кроме того в сфере потребительского законодательства действуют несколько законов, напрямую затрагивающих интересы потребителей. Это прежде всего закон РФ «О страховании», Закон «О сертификации», Закон «Об антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур», Закон РФ «О естеств-ых монополиях» и ряд других нормативных актов. Основные права и обязанности как организаций продающих товары и оказывающих услуги, так и граждан-потребителей, которые этими товарами пользуются закреплены в Законе РФ «О защите прав потребителей». В соответствии с этим законом Правительству РФ предоставлено право утверждать правила отдельных видов договоров купли-продажи, а также правила продажи отдельных видов товаров.

Гос. контроль в розничной торговле осуществляется органами Гос. инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства торговли РФ, Госкомитет РФ по стандартизации и метрологии, Гос.комитет санитарно-эпидемиологического надзора, Министерство РФ по налогам и сборам, МВД РФ; гос. противопожарная служба, входящая в состав МВД РФ, Министерство по антимон. политике и поддержке предпр.

Регулир. розн. торговли направлено на то, чтобы потребитель получал кач. продукцию, соответствующую совр. Треб. к продов. Т. С этой целью для отдел. продов товаров может нормироваться маркировка, название, тип и объем упаковки.

Применительно к функционированию предпр. и организ. розничной торговли закон.-во РФ следует подразделить на общее (предусматривающее гос регул. отдельных сторон экономики, к ним отн., напр. ГК РФ.) и специальное - Президента РФ, постан. Правительства РФ, актах федер. министерств и ведомств, а также постан., нормативно-правовых актах, инструкциях органов государственной власти субъектов РФ

Законодательный уровень регулирования торговли в определенной мере представлен Законами РФ: «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», «О защите прав потребителей», «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», «О рекламе», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», «О качестве и безопасности пищевых продуктов» и др.

Б) Организация управления процессом продажи в розничном предприятии

Особая роль в роз. тор принадл организации продажи и обслуж покупателей. От уровня обслуж покуп во многом зависит эффективность торговли. Треб., предъявляемые к торг обслуж, устан. ФЗ «О защите прав потреб» от 9 января 1996 г. № 2-ФЗ и Кодексом РСФСР об адм наруш.

Качество торгового обслуж неразрывно связано с понятием, как «культура торговли». Ку торг опред прежде всего развитием материально-технической базы предпр, использованием информ-компьютерных технологий, прогрессивных форм продажи и методов обслуж, соблюдением правил по стандартиз, установлением удобного для покупателей режима работы, имиджем магазина, рекламой и стимулир продаж т.

Культура торговли зависит также от проф знаний торг персонала, его навыков продажи, уровня интеллект, нравств и эстетич развития, способов и формы общения с покупателями. Под культурой торгового обслуживания понимаются следующие действия продавца в процессе продажи товаров: квалифицир консультир покупателей, опреде гл мотива покупки Т., вежливое обращение с покуп, умение реагировать на манеру их поведения.

На обслуж покуп опред влияние оказ методы продажи Т. Диапазон действия методов продажи - от полного обслуживания покупателей: торговым персоналом до полного самообслуж покупателей. Наиболее характерные элементы, определяющие уровень торг обслуж покупателей. наличие потребной и устойчивой номенклатуры Т, отвечающей запросам покуп. Обеспечение потребной и устойчивой номенклатуры Т, отражающей запросы покупателей, считается фактором, которому отводится первостеп. значение в торг. обслуж. Показателями целенаправленного образования номенклатуры Т. являются коэфф устойчивого состояния ассортимента, рост товарооборота и прибыли.

Применение современных технологий продажи Т, обеспечи-т должный ур обслуж покупателей. Важную роль в торговом обслуживании покупателей играет технология продажи товаров, отвечающая современным требованиям:

• Предоставление торговых и сервисных услуг, направленных на интересы покупателей.

• Профессиональная и социально-психологическая подготовка персонала, осуществляющего деловое общение с покупателями.

• Широкое использование внутри магазинной информации и рекламы.

• Предлагая широкий ассортимент Т, продавец обслужт каждого индивидуально.

Ф. продавцов, стимулирующие к покупке товара, охватывают ряд последовательно выполняемых операций:

• Установление контакта с покупателем: продавец не д/н заставлять посет. ждать, его необходимо вежливо приветствовать и приступить к диалогу.

• Выявление желания покупателя

• Аргументация в пользу покупки Т

• Аргументация, относящаяся к покупателю

• Принятие решения о совершении покупки

• Совершение покупки

08-10 Оптовая торговля как сфера коммерческой деятельности, ее организационные формы государственное регулирование и регламентация. Организация и управление процессом продажи в оптовом торговом предприятии.

Оптовая торговля – вид предпринимательской деятельности по продаже собственниками, производителями или перепродаже без видоизменений посредниками, зарегистрированными в установленном порядке, любых разрешенных для оборота товаров розничным торговцам, промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или же другим оптовым торговцам, для использования в производстве, иного профессионального использования или использования в качестве промежуточного потребления, осуществляемый по безналичному или наличному расчету и, в любом случае, сопровождаемый составлением счета-фактуры.

Основные задачи оптовой торговли:

• сбор и создание банка данных конъюнктурного исследования рынка с текущим и перспективным прогнозом состояния спроса и предложения на товары

• размещение произв-ва тов-в в необходимых потребителю ассортименте, кол-ве и с соответст-им кач-вом;

• своевременн-ое, полное, ритмичное обеспечение тов-ами посреднических, рознич-ых предприя-ий, потребителей;

• обеспечение стабильности партнерских отнош-й в хозяйст-ных связях;

• формирование и управление товарными запасами с учетом рыночной ситуации, организация их складирования;

• широкое применение экономич-их методов регулирования всей системы взаимоотнош-ий между поставщ-ми, посредниками, потреб-ми; снижение совокупных издержек, связанных с продвижением товаров от производителя к потребителям.

• внедрение прогрессивных форм и методов торговли с использ-ем механиз-ных погрузо-разгруз-ных средств, многооборот-ой тары и т.д.

При решении задач развития оптовой торговли необходимо выполнить определенный комплекс взаимосвязанных функций, и прежде всего:

• определить возникающие потребности, спросы, заказы потребителей (т.е. сформировать портфель заказов);

• подготовить, организовать и осуществить комплекс рекламных, консультативных, логистических и сервисных услуг по реализуемому ассорт-ту товаров;

• осуществить погруз-но-разгруз-е работы, транспортир-ку товаров, послепродажное обсл-е конечн-х покупателей;

• разработать и внедрить систему мер, направл-ое на наиболее рацион-ое, качест-ое и экон-ое обслуживание потреб-ей на каждом этапе процесса оптовой торговли.

Различают две формы организации оптовой торговли:

1. непосредственная оптовая торговля,

2. оказание посреднических услуг при купле-продаже.

Оптовую торговлю в первой форме организуют оптовые торговые центры, оптовые рынки и оптовые склады (именно как торговые предприятия). Во второй форме оптовую торговлю организуют торговые дома, торговые биржи, брокерские, маклерские, дилерские конторы, агентства.

Товарная биржа – юр лицо, формирующее оптовый рынок путем организации и регулирования биржевой торговли, осуществляемой в форме гласных публичных торгов, проводимых в заранее определенном месте и в определенное время по установленным правилам.

Торговые дома – коммерческие организации, обеспечивающие внутренний рынок импортными товарами, являющиеся самыми крупными торговыми организациями и предоставляющие весь спектр услуг другим оптовым и розничным организациям.

Оптовые торговые центры – сочетание магазина и склада, что выражается в предоставлении покупателю возможности на принципах самообслуживания приобретать оптовые партии товара. Покупатель на основании визуального ознакомления с образцами товаров самостоятельно формирует свой заказ.

Оптовые рынки – посредники между производителем и покупателем (в настоящее время широко распространен оптовый продовольственный рынок); понятие «оптовый рынок» употребляется в двух смыслах:

1. юр лицо, которое обеспечивает условия для осуществления оптовой торговли на определенной территории;

2. место проведения торговых операций.

Сегодня оптовая торговля имеет следующие основные формы:

Транзитная форма снабжения, когда оптовая база продает товары без завоза их на свои склады. При организации транзитного оборота оптовая база выполняет посредническую роль между поставщиком и получателем. Она заключает с поставщиком и получателем договоры, контролирует выполнение договоров. Обоснованием для транзитной отгрузки товаров является наряд, который выписыв-ся оптовым предпр-ем и адресуется конкретному поставщику-изготовителю, а копия выписывается в адрес покупателя – клиента базы. Для оптовых баз он наиболее выгодный. Характеризуется низкой трудоемкостью и высокими размерами транзитных наценок. Бывает: транзитный ТО без участия в расчетах (организуемый) и с участием в расчетах

Складская – продажа со своих складов. При оптовом складском обороте применяются следующие методы оптовой продажи товаров:

• на основе личной отборки( покупатель осуществляет отбор товаров со склада);

• по телефонным и письменным заказам(в оптовом предприятии создается отдел по приемке заказов);

• посредством посылочных операций(применяется при поставках мелких партий товаров в кротчайшие сроки через своих посыльных);

• через разъездных торговых агентов(они постоянно посещают покупателей в целях ознакомления их с ассортиментом и формирования заказов на поставку);

• по контрактам(при больших масштабах деятельности оптовых предприятий).

Достаточно перспективной формой складской торговли является продажа товаров с помощью передвижных стендов с товарными образцами, через автосклады, посылочная торговля (реализуется через магазины-мелкооптовой посылочной торговли), продажа товаров на оптовых рынках, мелкооптовые магазины-склады.

Государственный контроль в оптовой торговле осуществляется органами Гос-ой инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства торговли РФ, Госкомитет РФ по стандартизации и метрологии, Гос.комитет санитарно-эпидемиологического надзора, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, МВД РФ; гос-ая противопожарная служба, входящая в состав МВД РФ, Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства и другими органами государственного управления в пределах своей компетенции.

Государственная инспекция осуществляет контроль за соблюдением норм и правил торговли, порядком применения цен, качеством и безопасностью ТНП.

Применительно к функционированию предприятий и организаций оптовой торговли законодательство РФ следует подразделить на общее (предусматривающее государственное регулирование отдельных сторон экономики) и специальное (воздействие государства на сферу торговли).

К законодательным актам общего регулирования следует отнести, в первую очередь, ГК РФ.

Специальное нормативно-правовое регулирование оптовой торговли содержится в указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, актах федеральных министерств и ведомств, а также постановлениях, нормативно-правовых актах, инструкциях органов государственной власти субъектов РФ.

Законодательный уровень регулирования торговли в определенной мере представлен Законами РФ: «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», «О рекламе», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», «О качестве и безопасности пищевых продуктов» и др.

Организация и управление процессом продажи в оптовом торговом предприятии

Оптовые предприятия — основные рыночные структуры оптовой торговли. Экономическим содержанием процесса оптовой продажи товаров является товарооборот. Под оптовым товарооборотом понимается суммарный объем продажи товаров за определенный период оптовым предприятием различным оптовым покупателям, организующим процесс их последующей реализации конечным потребителям. Товарооборот характеризует уровень удовлетворения спроса населения на товары, широту и глубину проникновения предприятия на рынок оптовой торговли.

Являясь оценочным показателем, товарооборот служит также определяющим фактором торговой деятельности оптового предприятия и имеет определенную подчиненность по отношению к прибыли. С учетом целей оптового товарооборота осуществляются следующие задачи:

взаимосвязь товарооборота с развитием потребительского рынка;

сочетаемость товарооборота со стадиями конъюнктуры рынка;

планирование товарооборота с использованием возможного ресурсного потенциала предприятия;

соответствие товарооборота спросу обслуживаемых потребителей.

Выполнение поставленной задачи. Планируя объем и структуру реализации товаров, необходимо исходить из ряда целевых предпосылок. Плановый объем и структура продажи товаров конкретизируются в соответствии с достигнутым уровнем развития торгового предприятия, выдвинутыми мотивами и устремлениями. Речь идет о создании условий, определенных в качестве базовых для придания динамичности процессу оптовой торговли. При этом учитываются причины неудовлетворенности спроса покупателей и предстоящие из­менения в рыночной среде. Кроме того, используются аналитические показатели. В процессе изучения показателей за предшествующий период реализации товаров рассматриваются динамика фактического объема и равномерность продажи товаров, их структура и со­поставимость цен. Проведенный поиск и полученные результаты позволяют объективно подойти к выполнению поставленной задачи.

Конкретизация и составление программы планового объема продажи товаров. Этот процесс рассчитан на использование реальных возможностей оптовой торговли. Объем и темпы продажи товаров планируются на основе анализа факторов, влияющих на конъюнктуру рынка, т. е. на спрос, предложение, цену и конкуренцию, и определения возможного изменения этих факторов в предстоящем периоде. Оценка и прогнозирование объема продаж осуществляются многофакторным методом. Для этого определяется влияние всех факторов на конъюнктуру, а затем отбираются наиболее значимые факторы, оказывающие наибольшее воздействие, и строится многофак­торная модель конъюнктурного прогноза, что позволяет предположить объем продажи товаров и его рост.

Конкретизация и составление программы плановой структуры продажи товаров. В этих целях определяется удельный вес продажи отдельных групп товаров в общем объеме продаж. Для этого анализируется и определяется динамика реализации групп товаров за истекший период. Динамику можно выразить через темпы прироста продажи товаров, которые рассчитываются по формуле

где Т. — средний темп роста или снижения объема продажи группы товаров за рассматриваемый отрезок времени (год или квартал), в %; Р_т — объем реализации товаров в последнем периоде отрезка

времени (месяце, квартале);

■ Р, — объем реализации товаров в первом периоде отрезка времени (месяце, квартале);

п — количество периодов в рассматриваемом отрезке времени.

Для обобщенной оценки необходимо учитывать затраты, связанные с используемыми ресурсами оптового предприятия, приходящиеся на каждую группу товаров. Рост продажи товаров может сопровождаться повышением материальных и трудовых затрат на единицу продукции и, как результат, снижением прибыли. Поэтому необходимо также проанализировать показатели, характеризующие удельные параметры, такие, как расходы на единицу продукции, на единицу складской площади, одного работающего.

Оценка ресурсных возможностей продажи товаров. При поиске резервов оптового предприятия осуществляются сравнение планируемого объема продажи товаров с возможностями наличных ресурсов, их оценка и приведение в соответствие. Под ресурсами подразумеваются экономические, финансовые и трудовые позиции оптового торгового предприятия. С учетом оценки этих показателей в программу реализации товаров вносятся соответствующие корректировки, обеспечивающие более полное использование ресурсного потенциала.

Обеспечение условий для выполнения программы продажи товаров. Предусматриваются мероприятия, направленные на выполнение программы реализации товаров: совершенствование организации торговым процессом, обеспечение устойчивости целевых товарных запасов, привлечение дополнительных инвестиций, развитие ценовой политики, активизация рекламной деятельности.

Оптовая продажа товаров со склада осуществляется следующими методами: на основе личной отборки; по телефонным и письменным заказам; посредством посылочных операций; через разъездных торговых агентов; по контрактам.

При продаже на основе личной отборки покупатель осуществляет отбор товаров со склада. Клиент предварительно знакомится с ассортиментом и образцами товаров, имеющимися на складе, в ассортиментных кабинетах или демонстрационных залах. Формирование заказов в присутствии покупателей позволяет ускорить их выполнение и решить вопросы, связанные с ассортиментом и качеством то­варов, условиями их поставки, гарантией надежности.

Для оптовой продажи по телефонным и письменным заказам в оптовом торговом предприятии создается отдел по приему заказов. Предварительные заказы по телефону, аппаратам факсимильной связи (факсам), посредством модема способствуют экономии времени клиентов и более качественному их выполнению.

Метод продажи путем посылочных операций применяется при поставках мелких партий товаров в кратчайшие сроки. Передача заказа через своих посыльных связана со срочностью их выполнения.

Продажа товаров посредством почтово-посыпочных операций рассчитана на покупателей, расположенных на значительном расстоянии от склада оптового торгового предприятия. Используется при продаже мелкооптовых партий товаров.

В оптовой торговле все большее распространение получает метод продажи товаров через разъездных торговых агентов, которые регулярно посещают покупателей в целях ознакомления их с ассортиментом и формирования заказов на поставку товаров.

Продажа товаров по контрактам осуществляется при больших масштабах деятельности оптовых торговых предприятий в таких сферах, как производство и строительство.

В оптовых торговых предприятиях с большим объемом товарооборота организуются отделы продаж. В штат этого отдела входят управляющий отделом продаж, товароведы, продавцы, торговые агенты, канцелярские работники. Весь штатный состав отдела подотчетен управляющему.

08-11 Налоги в Российской Федерации и функции налогообложения, порядок налогообложения коммерческих предприятий.

Основы ныне действующей налоговой системы были заложены ещё в 1992 г. С тех пор было много изменений, но основные принципы сохранились. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.

Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определённый Законом период налогообложения. В законодательном порядке по налогам могут устанавливаться определённые льготы, к числу которых относятся: необлагаемый минимум объекта налога; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты; прочие налоговые льготы.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан: 1) вести бухгалтерский учёт; 2) предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения; 3) вносить исправления в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов; 4) в случае несогласия с фактами, предоставлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта; 5) выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

Законом “Об основах налоговой системы в РФ” введена трёхуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц .

Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

Второй уровень – налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги). Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относятся к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определённых пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он даёт необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Третий уровень – местные налоги, т. е. налоги городов, районов, посёлков и т. д. Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы; большая группа прочих местных налогов.

Бюджетное устройство РФ, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов.

Налоговая система РФ выполняет важнейшею функцию бюджетного регулирования. Расширение самостоятельности и ответственности 89 субъектов РФ в решении социально-экономических проблем сопровождается укреплением их финансовой базы, осуществляемым путём перераспределения финансовых налогов.

Налоговая политика страны обеспечивает взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы РФ. Бюджетная система дополняется государственными внебюджетными фондами, доходная часть которых формируется за счёт обязательных целевых отчислений. Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Функция налога – это способ выражения сущностностных свойств налога. распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного, фискального механизма распределительных отношений в обществе.

Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: должна была наполнять казну, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т. д.). Однако с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации социальной и хозяйственной жизни в стране, появилась вторая функция – регулирующая и в ней – социальная и стимулирующая подфункции, реализуемые через систему льгот и предпочтений (преференций).

Непосредственно с распределительной функцией связана другая функция –контрольная. Сущность её в количественном отражении и соответствии налоговых поступлений. Суть её в том, чтобы налогоплательщики своевременно в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.

08-12 Косвенные налоги и особенности формирования цены товара с учетом косвенных налогов. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Особенности формирования цены подакцизных изделий. Таможенные пошлины.

НДС.

НДС относится к федеральным косвенным налогам. НДС - это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Плательщиками НДС(налогоплательщиками) являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (импортеры). Налогоплательщик подлежит обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту своего нахождения. Постановка на учет осуществляется самим налоговым органом на основании поступающих к нему сведений из органов государственной регистрации либо лицензирования деятельности организаций и физических лиц на основании данных, предоставляемых налогоплательщиками.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров(работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предмета залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача прав собственности на товары на безвозмездной основе; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не подлежат налогообложению следующие операции: реализация изделий народных промыслов, признанных художественными; осуществление банками банковских операций ( за исключением инкассации); оказание услуг членами коллегий адвокатов и т. д. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется налогоплательщиком при реализации товаров с учетом особенностей произведенных им или приобретенных на стороне товаров. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров и полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Ставка

Сумма НДС на товары, производимые и реализуемые на территории РФ, исчисляется по следующим формулам:

Сндс=ОЦ*Н/100;

Сндс=(ОЦ+Ас)*Н/100-для подакцизного товара,

Где Сндс -сумма налога на добавленную стоимость; ОЦ – отпускная (продажная) цена; Ас – сумма акциза; Н – ставка НДС,%.

По мере движения товара к конечному потребителю сумма НДС, уплачиваемая данной организацией при приобретении товаров, возмещается ей при реализации товаров. И так по всем организациям, задействованным в этой цепи экономических связей. Сумма НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами,

Сндс=(Тс+Тп+Ас)*Н/100,

Где Тс – таможенная стоимость товара;

Тп – сумма ввозной таможенной пошлины.

Для безакцизного товара

Сндс=(Тс+Тп)*Н/100.

Если товары не облагаются ввозными таможенными пошлинами, то в приведенных формулах Тп не учитывается. На базе счетов – фактур осуществляются расчеты НДС и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджетную систему. Общая сумма налога при реализации товаров исчисляется по итогам каждого налогового периода – календарного месяца, в течении которого выполнялись соответствующие операции. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налогов , предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров (импорте). Налоговые вычеты производятся, как правило, на основании счетов – фактур, в которых определены налоговая ставка и сумма НДС, а по импортируемым товарам – фактически уплаченная сумма НДС, выделенная в товаросопроводительных документах, после принятия на учет указанных товаров. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа следующего налогового периода. На практике случается, что по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде. В таком случае выявленная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем зачета или возврата. НДС, как известно, относится к числу регулирующих доходов, и потому норматив распределения устанавливается в федеральном бюджете на соответствующий год.

Акцизы и их значение в экономической системе общества. Особенности формирования цены подакцизных изделий и уплата акцизов.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги , акцизы переложимы, т. е. носителем их является конечный потребитель подакцизной продукции.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета.

Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

В России перечень подакцизных товаров достаточно традиционный, он характерен для многих стран, в которых применяются акцизы. В этот перечень включаются следующие подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного: спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;алкогольная продукция; пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; бензин автомобильный; легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); нефть, стабильный газовый конденсат, природный газ. Не облагаются акцизами лекарственные средства, препараты ветеринарного назначения.

Объектом налогообложения выступают операции, связанные с ввозом в Россию подакцизных товаров, а также с производством и реализацией подакцизной продукции или минерального сырья.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара или минерального сырья. Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров устанавливается в зависимости от применяемой налоговой ставки. По подакцизным товарам используются два вида ставок: специфические и адвалорные.

Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу измерения. Адвалорные налоговые ставки установлены в процентах. Например, специфические ставки применяются к алкогольной, табачной и другой продукции. Адвалорные ставки предусмотрены на ювелирные изделия и природный газ. На территории России действуют единые налоговые ставки.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, налоговой базой служит объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Если по подакцизным товарам применяются адвалорные ставки, то налоговой базой служит стоимость реализованных подакцизных товаров без акциза, НДС и налога с продаж.

При реализации подакцизного сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждого вида сырья.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Налогоплательщики ведут бухгалтерский учет по акцизам в установленном порядке, обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации облагаемых и необлагаемых акцизами товаров. Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах(поручениях, требованиях, расчетно-кассовых ордерах и т.д.), первичных документах(накладных, счетах-фактуры и др.), в регистрах бухгалтерского учета.

Если сумма акциза в расчетных и первичных учетных документах не выделена, то исчисление суммы акциза расчетным путем не разрешается. Если на продукцию установлены специфические ставки, то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:

С=О*А,

Где О - налоговая ставка в натуральном выражении; А – ставка акциза, руб. и коп.

Сумма налога по подакцизным товарам и минеральному сырью, по которым установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При раздельном учете сумма акциза вычисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В законодательстве предусмотрены налоговые вычеты, на которые уменьшается общая доля налога по подакцизным товарам. Вычитаются суммы налога, предъявленные продавцам и уплаченные плательщиком при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров в РФ, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Предусмотрены налоговые вычеты сумм авансовых платежей, уплаченных при приобретении акцизных марок по товарам, подлежащим обязательной маркировки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде, полученная разница возмещается.

Налоговым кодексом РФ установлены различные сроки уплаты акцизов в зависимости от видов подакцизных товаров и минерального сырья.

08-13 Прямые налоги на коммерческие организации. Налог на прибыль организации и порядок его расчета. Налог на имущество организаций.

Прямой налог Налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу П.н. относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (организаций и т.п.); налог с наследств и дарений, поимущественный налог и т.п. Реальными налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним в частности, относятся земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и некоторые другие. В отличие от реальных, личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимают с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации. Примером личного обложения могут служить налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы от капитала.

Налог на прибыль предприятий в РФ является одним из основных налогов системы России. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Реальный плательщик налога на прибыль – получатель дохода. Этот налог позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. Налог на прибыль выступает и как источник доходов бюджета. В России налог на прибыль служит одним из основных доходообразующих налогов. Плательщики налога .Налог уплачивают юридические лица. Налог вносят бюджетные организации, если они имеют превышение доходов над расходами. С 1994 г. налог на прибыль вносят банки и их филиалы, также плательщиками налога являются страховые организации. Объект налогообложения. Им выступает валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли(убытка) от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Исчисление налогооблагаемой прибыли .Эта прибыль является налоговой базой налога на прибыль. При ее исчислении в целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму разрешенных Законом РФ '' О налоге на прибыль предприятий и организаций ''(1991г.) вычетов. Пре6дприятия, помимо налога на прибыль, вносят в бюджет налог на доходы: по принадлежащим предприятию акциям и государственным ценным бумагам; от долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории РФ; от видеосалонов, от проката аудио-, видеокассет и т. д. и записей на них , определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции, за исключением расходов на оплату труда. Доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы от долевого участия в других предприятиях облагаются налогом по ставке 15%. Налог на доходы видеосалонов уплачивается по ставке 70% и зачисляется в доходы субъектов РФ. Льготы по налогу на прибыль. предусмотрены. В действующем законодательстве предусмотрены общие льготы, дополнительные льготы для малых предприятий и освобождение от уплаты налога. Общие льготы для всех плательщиков предоставляются в форме уменьшения налогооблагаемой прибыли и понижения ставки налога. Особенно ярко сужение льготы наблюдается при вычете предприятиями из облагаемой прибыли затрат на производственное и социальное развитие. Льгота предоставляется только предприятиям отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. При этом льгота разрешается только при использовании предприятия всех сумм амортизации. Льгота распространяется на погашение кредитов банков, полученных и использованных на развитие производственной базы, включая проценты по кредитам. В законодательстве содержится существенное ограничение по предоставлению льгот, уменьшающих облагаемую прибыль. Эти налоговые льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Льгота в виде понижения ставки налога на прибыль предоставляется предприятиям, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%. В том случае ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%. Налогом не облагается прибыль, полученная от вновь созданного производства на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Однако льгота не распространяется на производства, созданные в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций. В первый и второй годы малые предприятия не платят налог, если выручка превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции. В третий и четвертый годы работы малые предприятия вносят налог в размере 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка составляет 90% общей сумы выручки от реализации продукции. Ставка налога на прибыль. Она устанавливается федеральным законодательством и складывается из двух ставок: фиксированной ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и максимальной ставки налога, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ. В 2000 г. уровень ставки налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет, составил 11%ю Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, установлена в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций, страховщиков, банков и брокерских контор, - не свыше 27%. В Москве ставка налога на прибыль в 2000 г. для предприятий составляла 30%, для банков, страховщиков и т. д. – 38%. С 2001 г. введена дополнительная ставка налога на прибыль, которая зачисляется в местные бюджеты и устанавливается представительственными органами самоуправления в размере не более 5%. Порядок перечисления и срок уплаты. Налог на прибыль перечисляется предприятиями в бюджет ежемесячно или ежеквартально с внесением авансовых взносов в течение квартала. При ежеквартальной уплате налога предприятия до начала квартала в налоговые органы подают Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на квартал. Уплата авансовых платежей производится всеми плательщиками до 15-го числа каждого месяца квартала равными долями в размере 1/3суммы налога, исчисленной в этой Справке. В течение квартала плательщики могут вносить коррективы в Справку в сторону увеличения или уменьшения суммы налога. При увеличение авансовых платежей дополнительная сумма вносится в бюджет в пятидневный срок без начисления пени. При уменьшении авансовых взносов переплаченная сумма налога засчитывается в счет очередных платежей, реже возвращается плательщику. По истечению квартала предприятия определяют конечный финансовый результат и составляют Расчет (налоговую декларацию) налога фактической прибыли. Данный порядок перечисления в бюджет налога на прибыль громоздок и неудобен из-за необходимости вносить авансовые взносы, исходя из труднопредполагаемой прибыли, и по истечении квар. уплач. допол. платежи.

Налог на имущество предприятий.относят к определённым группам: по субъекту обложения – к налогам с юридических лиц; по объекту обложения – к имущественным налогам; по уровню подчинённости – к региональным. Отличие налога на имущество предприятий заключается в том, что, во-первых, характер его взимания реализует налоговые отношения между предприятием и государством; во-вторых, формирование налогооблагаемой базы учитывает особенности существующих экономических отношений (нематериальные активы, износ, переоценка, льготы и т.п.). Среди имущественных налогов (налоги на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование или дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений (99,5 %). Это исторически обусловлено – большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше. При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция – благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая – через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путём освобождения от лишнего, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество – овеществлённый доход, и скрыть его сложнее. Для отнесения хозяйствующего субъекта к плательщикам данного налога необходимо наличие у него статуса юридического лица и имущества на территории РФ. Плательщиками являются: 1) предприятия, организации, учреждения; 2) их филиалы и обособленные структурные подразделения; 3) иностранные юридические лица, имеющие имущество в РФ. При расчёте налога учитывается не всё имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к объекту налогообложения (основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты). Формирование объекта обложения состоит из 3-х этапов: исчисление балансовой стоимости имущества, исчисление стоимости имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности; определения стоимости необлагаемого (льготируемого) имущества. Исчисление балансовой стоимости имущества. Балансовая стоимость имущества представляет собой сумму остатков по счетам актива баланса. Остатки по счетам основных средств, нематер-х активов, МБП включаются в расчёт по остаточной стоимости за вычетом начисленного износа. Исчисление стоимости имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности. При совместной деятельности предприятий без образования юридического лица не возникает самостоятельного объекта налогообложения. Поэтому при налогообложении имеются следующие особенности: 1) внесённое имущество учитывается каждым участником общей суммой специальной строкой в расчёте среднегодовой стоимости; 2) созданное имущество рассчитывается каждым участником в соответствии с его долей собственности согласно договору и включается в специальную строку расчёта. На общую сумму внесённого и созданного имущества увеличивается объект налогообложения. Определение стоимости необлагаемого (льготируемого) имущества. Подсчитывается общая суммарная стоимость льготируемого имущества, которая записывается отдельной строкой, уменьшая тем самым стоимость облагаемого имущества. Расчёт общей стоимости облагаемого налогом имущества осуществляется по формуле: Балансовая стоимость имущества + Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности – Стоимость необлагаемого имущества (льготы) = Стоимость облагаемого налогом имущества.Законом предусмотрены случаи, когда предприятие получает освобождение от уплаты налога на имущество. Условием служат: производственный (юридический) статус; вид деятельности или наличие конкретного имущества, что позволяет предприятию воспользоваться льготой. Льготы по налогу на имущество можно классифицировать: 1 – по уровню компетенции: федеральные и региональные; 2 – по виду: категории плательщиков, тип имущества и снижение ставки. Налогооблагаемой базой выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитываемая за каждый отчётный период, ССn = ((И₁ + И_(n+1) / 2) + å Иi ) / 4, где И₁, И_(n+1), Иi – стоимости облагаемого налогом имущества на начало отчётного, начало следующего за отчётным (n) периодов и на начало каждого квартала (i) в отчётном периоде. При расчёте среднегодовой стоимости имущества учитывается период осуществления хозяйствующим субъектом деятельности (начало и окончание). Налог на имущество предприятий является пропорциональным для всех плательщиков. Предельная ставка налога устанавливается на федеральном уровне в размере не более 2 % среднегодовой стоимости имущества, конкретная ставка налога устанавливается на региональном уровне и также одинакова для всех плательщиков. Региональные органы власти в рамках поставленных им полномочий по установлению ставок и льгот имеют право снижать ставку налога для предприятий отдельных отраслей. Снижение ставок налога на имущество представляет собой один из видов льгот. Налог исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из среднегодовой стоимости имущества и ставки налога с учётом ранее начисленных платежей за истекший период. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Суммы налога распределяются в равных долях между доходами региональных и местных бюджетов, на территории которых находится предприятие. Перечисление сумм налога в бюджет производится в сроки, установленные для сдачи налоговой отчётности: 1) при расчёте за квартал, полугодие, 9 мес. – в течении 5 дней; 2) за год – в течении 10 дней. Преимущества этого налога для государства очевидны: регулярность поступления в бюджет, простота в контроле и исчислении. Однако и этот налог не лишён возможности ухода от уплаты. Осуществляется это не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества, либо статуса налогоплательщика, когда владельцем становятся физические лица. Главной проблемой взимания всех имущественных налогов, в том числе и налога на имущество предприятий, является несовпадение источника уплаты и объекта налогообложения. Это решается как с помощью льгот и ставок путём дифференцированного подхода либо к объектам налогообложения, либо к субъектам, так и отсрочек в рамках предоставления налогового или инвестиционного налогового кредита. Всё это помогает налогу на имущество выполнять ещё и регулирующую функцию.

08 -14. Особенности применения налога на доходы физических лиц и Единого социального налога (ЕН) в условиях коммерческих организаций..

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

4) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

5) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

6) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

7) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

1). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

2). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3). Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей.

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;

погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

2) индивидуальные предприниматели

2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков

признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база

определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Не подлежат налогообложению:

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

Ставки налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого	Основание
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 рублей	20,00%	2,90%	1,10%	2,00%	26,00%	ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ; п. 1 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	8120 рублей + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей	3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	11320 рублей	5000 рублей	7200 рублей	104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей

 Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику.

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

08-15 Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.

ЕНВД заме-т уплату ряда налогов и сборов, сущ-о сокр-т и упрощ контакты с фискал-ми служ-ми, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

бытовые и ветеринарные услуги;

• услуги ремонта, техобслуж., мойки и хран. автотр.ср-в;

• автотранспортные услуги;

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• размещение рекламы;

• услуги временного размещения и проживания;

• передача в аренду торговых мест

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законод-ом, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1, с возможностью налогоплательщиков скорректировать по периоду фактической деятельности.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2008 год составила 15%.

Налоговым периодом на 2008 год установлен квартал.

Налог явл. значимым источником доходов местных бюджетов потому, как полностью (за вычетом соц. налогов в случае их оплаты) остаётся в муниципалитете.

Налог на 2008 год распределяется следующим образом:

1. Фиксированный взнос предпринимателя в пенсионный фонд и взнос на ОПС работников (не более половины ЕНВД)

   1. взнос за предпринимателя (966 р. в квартал):

      1. 2/3 — страховая часть

      2. 1/3 — накопительная часть

   2. взнос на ОПС работников (ставка 14% от заработной платы):

      1. 8 из 14% — страховая часть

      2. 6 из 14% — накопительная часть

2. Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД)

   1. 90% в муниципальный бюджет

   2. 5% в ФСС

   3. 4,5% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

   4. 0,5% в федеральный ФОМС

С 01.01.1999 года вступила в действие первая часть Налогового Кодекса РФ, которая впоследствии стала устанавливать общие принципы налогообложения. В ст. 18 НК РФ было введено понятие «специальный налоговый режим».

Следует отметить, что малые предприятия с самого начала признания их на федеральном уровне имели специфику в выборе систем налогообложения. Для них в настоящее время существуют следующие специальные системы налогообложения: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН) с уплатой налога на выбор — 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Упрощенная система налогообл. обладает определенными критериями и зависит от численности персонала и объемов выручки. УСН оптимальна для предприятий с одним несложным видом хозяйственной деятельности.

Применение специального режима в виде ЕНВД является обязательным, хотя на практике не всегда является экономически выгодным для субъектов малого предпринимательства. Особенностью ЕНВД является объект налогообложения, под которым подразумевается вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Соответственно выручка предприятия, применяющего спец. режим, не влияет на их налогообложение.

Основная цель ЕНВД — в привлечении к налоговой обязанности тех категорий лиц и предприятий, которые в силу специфики своей деятельности обладают наиболее широкими возможностями уклоняться от уплаты налога, а контроль за данными предприятиями дорог и трудоемок. В отличие от других спец. систем налогообл., ЕСХН направлен на учет специфики работы предприятий сельск. хозяйства. Экономич. субъект получает право на применение ЕСХН при условии, что доля выручки от реализации сельскохозяйств. продукции составляет не менее 70% от общей величины выручки за налог. период.

Несмотря на ряд недостатков и недоработок законодательной базы по ЕСХН, данный специальный режим налогообложения обеспечивает более благоприятные условия для налогообложения сельхозтоваропроизводителей. Причем отдельные положения применения ЕСХН являются в большей степени выгодными для использования именно мелкими хозяйствующими субъектами.

Суть специальных налоговых режимов сводится к освобождению организаций от уплаты налога на прибыль (24%), налога на имущество (2,2%) и ЕСН (26% или 20% для сельхозтоваропроизводителей), а также НДС (10% и 18%).

Освобождение от уплаты первых трех налогов однозначно проявляется в снижении налог. нагрузки. Эффект же от освобо-ия от НДС не является столь однозначным. В ряде случаев такое освобож-е означает потерю своих контрагентов из-за невозмо-ти для последних принять к зачету НДС, уплаченный при приобрет-и Т (Р У).

Помимо специальных налоговых режимов малое предприятие может также применять общую (классическую) систему налогообложения.

Для оптимизации налогового бремени выбор системы налогообложения (кроме случаев обязательного применения специального режима в виде ЕНВД) субъектами малого предпринимательства необходимо осуществлять до государственной регистрации организации и проводить анализ финансовой деятельности предприятия в период ее деятельности с помощью специалистов.

Институт малого предпринимательства является сравнительно новым для отечественного рынка. К сожалению, проблемы развития малого бизнеса, как и самого бизнеса в целом, стары. Одной из главных проблем малого предпр. является реальное отставание налогового законодательства от практических проблем, связанных с деят-ью малых предприятий, несогласованность отдельных законод-ых и иных норматив. правовых актов, возмо-ть неоднозначного толкования их положений.

Законодателями предпринимаются действия, стимулирующие развитие малого предпринимательства. В частности, принят Федеральный Закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ от 24.07.2007, который устанавливает: критерии по отнесению предприятий к малым и средним и основные принципы их поддержки.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор опред. и подлежит официальному опубликованию в порядке, устан-ом Правит-ом РФ;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая дох-сть в мес.(руб)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая ИП	7 500
ОказаниеУ поремонту, тех. обслуж-ю и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая ИП	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (вквадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Кол-во автотр. ср., испо-ых для перевоз. гр.	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1 500
Рознич. Торговля (РТ), осуще-мая через объекты стационарной торговой сети	Площадь торг. зала (в кв.метрах)	1 800
РТ, в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9 000
РТ, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети,а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказ-е У обществ. питания ч/з объекты организ. Обществ. питания, имеющие залы обсл. посе-ей	Площадь зала обслуж-я посет-ей (в кв. м.)	1 000
----//------//----------не имеющие залов обслуж-я посет-ей	Количество работников, включая ИП	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информац. поля наруж. рекламы с любым способом нанесения изображ., кроме наруж. рекламы с автоматич. сменой изобр. (в кв.метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в кв.метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информац.о поля электронных табло наружной рекламы (в кв. м.)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Кол-во автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, авто. легковых груз прицепов, исп-ых для распростр. и (или) размещ рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в кв.х м.)	1 000
Оказание У. по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, распол-ых в объектах стационарной торговой сети,не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торг. сети, в к-х площадь 1-го торг. места, не превышает 5 кв. м.	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хоз. субъектам
----//---//---//-----превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хоз. субъектам (в кв. метрах)	1 200
Оказ. У по передаче во времен. владение и (или) в пользование земель-х участков площадью, не превыш. 10 кв. м., для организ. торг. мест в стацион. Торг. сети, а также для размещ. объектов нестацион. торг. сети и объектов организ. обществ. пит., не имеющих залов обслуж. посет-й	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1 000

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и ИП при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии док., свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налог-ка на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприним. деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Налоговый период- квартал. Налоговая ставка- Ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога плата - по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3. Налог. декларации по итогам налог. периода представляются налогопл-ми в налог. органы не позднее 20-го числа первого месяца след. налогового периода.

Зачисление сумм единого налога. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

08-16. Методы инвестиционного анализа в сфере коммерческой деятельности: анализ коммерческой привлекательности инвестиционных проектов

Инвестиции предприятия представляют собой вложение капитала во всех его формах в различные объекты (инструменты) его хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, а также достижения иного экономического или внеэкономического эффекта, осуществление которого базируется на рыночных принципах и связано с факторами времени, риска, ликвидности.

Инвестиционная деятельность предприятия представляет собой целенаправленно осуществляемый процесс изыскания необходимых инвестиционных ресурсов, выбора эффективных объектов (инструментов) инвестирования, формирования сбалансированной по избранным параметрам инвестиционной программы (инвестиционного портфеля) и обеспечения ее реализации.

Инвестиционный проект — объект реального инвестирования, намечаемый к реализации в форме приобретения целостного имущественного комплекса, нового строительства, реконструкции, модернизации, капитального ремонта и т.п. Инвестиционный проект требует обычно разработки бизнес-плана.

Методика финансовой оценки инвестиционных проектов UNIDO предполагает использование двух взаимосвязанных критериев коммерческой привлекательности инвестиций — финансовой состоятельности (платежеспособности) проекта и экономической эффективности инвестиций.

Финансовая часть проектных исследований включает прогнозирование объема инвестиций, оборотного капитала и графики их финансирования, прогнозирование затрат, поступление от продаж, прибыли, потоков наличных денежных средств с последующим расчетом показателей финансовой состоятельности (платежеспособности) и экономической эффективности проекта.

Финансовая состоятельность инвестиционного проекта оценивается на основе анализа платежеспособности (ликвидности) проекта. Методика такого анализа основывается на составлении прогнозной финансовой отчетности и акцентирует внимание на отдельных интервалах планирования инвестиционного процесса. Методика оценки экономической эффективности инвестиций, наоборот, акцентирует внимание на результатах инвестиционного процесса в целом.

Оценка платежеспособности (ликвидности) инвестиционного проекта рассматривается как инструмент для повышения качества инвестиционных предложений, способствующий стандартизации технико-экономического обоснования инвестиций. Оценка платежеспособности проекта – это инструмент, обеспечивающий разработчиков проектов, финансистов и потенциальных инвесторов необходимой информацией для принятия решения об инвестировании и выбора способа финансирования инвестиций.

Ликвидность — это способность инвестиционного проекта своевременно и в полном объеме отвечать по имеющимся финансовым обязательствам, своевременно и в полном объеме производить все выплаты, связанные с осуществлением проекта.

В основе оценки платежеспособности проекта лежит бюджетный подход: для обеспечения платежеспособности проекта необходимо обеспечить положительное сальдо баланса поступлений и платежей (денежных потоков) проекта на каждом интервале планирования в течение всего срока его жизни.

Оценка платежеспособности инвестиционного проекта представляет собой составление на каждый интервал планирования и анализ прогнозных разработок отчетов о прибыли, отчетов о движении денежных средств, бухгалтерского баланса проекта, а также дальнейший расчет и анализ показателей оценки платежеспособности проекта.

Основной целью оценки платежеспособности инвестиционного проекта является получение небольшого числа ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния проекта, его прибыли, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами:

1. Показатели рентабельности инвестиционного проекта (Чистая прибыль делить на…): рентабельность общих активов, постоянного капитала (внеоборотных активов), акционерного капитала, продаж; стоимость продаж (Себестоимость/Объем реализации).

2. Показатели оборачиваемости инвестиционного проекта (Объем реализации делить на…): оборачиваемость активов, постоянного капитала (внеоборотных активов), акционерного капитала, оборотного капитала.

3. Показатели ликвидности инвестиционного проекта.

Ликвидность проекта определяется как степень покрытия обязательств проекта его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Например так:

А1	Наиболее ликвидные: денежные средства и краткосрочные ц/б	П1	Наиболее срочные: кредиторская задолженность, просроченные ссуды
А2	Быстро реализуемые: дебиторская задолженность, НДС по приобр. ценностям, товары отгруженные	П2	Краткосрочные: краткосрочные кредиты и заемные средства
А3	Медленно реализуемые: производственные запасы, задолженность учредителей, долгосрочные финансовые вложения	П3	Долгосрочные: краткосрочные кредиты и заемные средства
А4	Труднореализуемые: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и другие внеоборотные активы	П4	Постоянные: уставный капитал, добавочный капитал, фонды накопления и соц. сферы, целевые финанс. и поступления, нераспр. прибыль

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4.

Показатели ликвидности:

Коэффициент	Формула	Норматив
абсолютной ликвидности	А1 / (П1+П2)	≥ 0,2-0,5
критической ликвидности	А1+А2 / (П1+П2)	≥ 1
текущей ликвидности	А1+А2+А3 / (П1+П2)	≥2
общей платежеспособности	П1+П2+П3 / (А1+А2+А3+А4)

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами и в изчении их динамики по всему горизонту планирования. В случае необходимости, разработчикам следует прять меры к повышению платежеспособности проекта.