2.2 Облік операцій з формування статутного фонду банку

Мінімальний розмір статутного капіталу на момент реєстрації банку не може бути меншим:

1. для місцевих кооперативних банків – 1-го мільйона євро;

2. для банків, які здійснюють свою діяльність на території однієї області, - 3 мільйонів євро;

3. для банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України – 5-ти мільйонів євро.

Перерахування розміру статутного капіталу у гривні здійснюється за офіційним гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на день укладення установчого договору.

За підсумками року на основі фінансової звітності банки зобов’язані коригувати розмір статутного капіталу на індекс девальвації чи ревальвації гривні гривні за рахунок та в межах валових доходів або валових витрат банку відповідно до методики, установленої Національним банком України.

Національний банк України має право встановити для певних банків залежно від їхньої спеціалізації диференційований мінімальний статутний капітал на момент реєстрації банку, але не нижчий за величини, передбачені цією статтею.

Статутний капітал банку формується відповідно до вимог цього Закону, законодавства України та установчих документів банку.

Формування та збільшення статутного капіталу банку може здійснюватись тільки через грошові внески. Грошові внески для формування та збільшення статутного капіталу банку резиденти України роблять у гривнях, а нерезиденти – в іноземній вільно конвертованій валюті чи в гривнях.

Статутний капітал банку не може формуватись з непідтверджених джерел.

Банк має право збільшувати статутний капітал після того, як усі учасники повністю виконали свої зобов’язання щодо оплати паїв або акцій, а попередньо оголошений підписний капітал повністю оплачено.

Банк не має право без згоди Національного банку України зменшувати розмір регулятивного капіталу нижче за мінімально встановлений рівень. Капітал банку не може бути меншим за статутний капітал, необхідний для заснування банку.

Забороняється використовувати для формування капіталу банку бюджетні кошти, якщо вони мають інше цільове призначення.

Капітал банку обліковується на рахунках класу 5 плану рахунків і є залишковим інтересом акціонерів банку в активах за відрахування зобов’язань.

Клас 5 включає два розділи:

• розділ 50 – “Статутний капітал та інші фонди банку”;

• розділ 51 – “Результати переоцінювання”.

Формування капіталу розпочинається з формування статутного фонду банку. До реєстрації банку в належному територіальному управлінні Національного банку засновникам відкривається тимчасовий рахунок. Його призначено для зарахування коштів, котрі вносять засновники,як власну частку в статутному фонді, визначену чинним законодавством та установчими документами. Після реєстрації банку акумульовані кошти переказують на кореспондентський рахунок банку в установі Національного банку. У разі відмови в реєстрації кошти з тимчасового рахунка повертаються засновникам банку на їхню заяву в тижневий термін.

Зареєстрований статутний капітал банку обліковують на балансових рахунках групи 500:

5000 – “Зареєстрований статутний капітал банку”;

5001 – “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку”.

На загальну суму зареєстрованого статутного капіталу банк випускає акції, стає емітентом і зобов’язується виконувати обов’язки, що виникають з умови їх випуску. Права та обов’язки щодо цінних паперів виникають із часу їх перед емітентом або вповноваженою ним особою покупцеві (одержувачу).

Сплативши банку за акції, покупець стає акціонером банку. Акція засвідчує його участь у статутному капіталі банку.

Оскільки акції можуть бути простими або привілейованими, то й операції за ними обліковуються нарізно. Саме тому до рахунка 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку” відкриваються три субрахунки:

5000/1 – для обліку вартості привілейованих акцій;

5000/2 – для обліку вартості простих акцій;

5000/3 – для обліку власних акцій, викуплених в акціонерів.

Розмежування в обліку є необхідним, оскільки існують різні умови нарахування дивідендів власникам акцій.

Акції оплачуються в гривнях або в іноземній валюті у випадках, передбачених статутом банку. Незалежно від форми внесеного вкладу вартість акцій у капіталі банку виражається в гривнях.

Перерахунок сум іноземної валюти, внесеної іноземними засновниками, здійснюється за офіційним курсом НБУ на день внеску до статутного фонду. Далі коригування в разі зміни валютних курсів не проводиться.

Внески акціонерів за незареєстрованим статутним фондом ураховуються на окремому балансовому рахунку 3630 “Внески за незареєстрованим статутним фондом”. Після переказу акумульованих коштів із тимчасового рахунка на кореспондентський рахунок отримані внески за статутним фондом обліковуються:

Д-т кореспондентського рахунка

К-т 3630.

Реєстрація статутного капіталу

• на суму сплаченої частини:

Д-т 3630 “Внески за незареєстрованим статутним капіталом”

К-т 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку”;

• на суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу:

Д-т 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку”

К-т 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку”.

Отримання внесків акціонерів до статутного

капіталу після його реєстрації

• на суму внеску:

Д-т кор. рахунку або поточний рахунок клієнта

К-т 5001 “ Несплачений зареєстрований статутний капітал банку”

Приклад.

• Оголошено статутний фонд банку “Новий” – 300 000 акцій, номінальною вартістю 10 грн. Отримано внесків за цим фондом 900 000 грн.:

Д-т коррахунок 900 000 грн.

К-т 3630 900 000 грн.

• Зареєстрований статутний фонд 900 000 грн.

• На суму несплаченого статутного фонду:

Д-т 5001 2 100 000 грн.

К-т 5000 2 100 000 грн.

• На суму сплаченого статутного фонду:

Д-т 3630 900 000 грн.

К-т 5000 900 000 грн.

(окремо обліковуються прості та привілейовані акції)

• Отримано кошти після реєстрації банку:

Д-т Коррахунок 2 100 000 грн.

К-т 5001 2 100 000 грн.

У разі первинного розміщення акцій їх реалізація за ціною нижчою за номінальну законодавчо заборонена. Реалізація акцій за ціною, яка вища за номінальну призводить до появи емісійних різниць, які обліковуються за рахунком 5010 “Емісійні різниці”.

Внесемо додаткові умови.

• На суму несплаченого статутного фонду 2 100 000 грн. банк оголосив:

150 000 6-процентних привілейованих акцій номіналом 10 грн.:

Д-т 5001/1 1 500 000 грн.

К-т 5000/1 1 500 000 грн.

120 000 простих акцій за номіналом 5 грн.:

Д-т 5001/2 600 000 грн.

К-т 5000 /2 600 000 грн.

• Реалізовано

• 75 000 привілейованих акцій за ціною 15 грн.:

а) Д-т кореспондентський рахунок 750 000 грн.

К-т 5001/1 750 000 грн.

б) Д-т кореспондентський рахунок 375 000 грн.

К-т 5010/1 375 000 грн.

80 000 простих акцій по 8 грн. кожна:

а) Д- т кореспондентський рахунок 400 000 грн.

К-т 5001/2 400 000 грн.

б) Д-т кореспондентський рахунок 240 000 грн.

К-т 5010/2 240 000 грн.

Комерційні банки – юридичні особи можуть надавати дозвіл філіям на розміщення акцій серед своїх клієнтів. Кошти, отримані філією банку за реалізовані акції за номінальною вартістю, обліковуються за пасивним рахунком №3641 “Кредиторська заборгованість за розрахунками з цінними паперами для банку” і перераховуються головному банку через рахунки групи 390 “Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку, які розташовані в Україні” для формування статутного фонду. Згідно з отриманими від філії документами головний банк зараховує кошти за реалізовані філією акції на рахунок № 5000.

Отже операції за рахунками групи 500 “Статутний капітал банку” відображуються лише на балансі головного банку (юридичної особи).