9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку

Обслуговування потреб клієнтів у купівлі-продажу іноземних валют є однією з основних форм участі банків у зовнішньоекономічних операціях.

Виконати заявки клієнтів на купівлю-продаж іноземної валюти банк може у різний спосіб:

• взяти участь у торгах Української міжбанківської валютної біржі з доручення клієнтів;

• укласти угоду з іншим суб’єктом міжбанківського валютного ринку України щодо придбання або продажу валюти на замовлення клієнта;

• виконати замовлення клієнтів взаємним заліком коштів у національній та іноземній валютах у межах одного банку;

• продати клієнту або викупити в нього валюту за власний рахунок у межах ліміту відкритої валютної позиції банку.

За виконання операцій купівлі-продажу валюти банк стягує комісію з клієнта та сплачує комісію зовнішньому контрагенту (УМВБ або іншому банку). Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 “Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів”, а сплачені комісійні витрати – на рахунку 7104 “Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів ”.

Для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти з доручень клієнтів банки використовують транзитні рахунки:

2900 “Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

2800 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

Рахунок 2900 відкривають у розрізі валют. На кредиті гривневого аналітичного рахунка 2900.980 (980 код Гривні за єдиним класифікатором валют) банк акумулює суми, отримані від клієнтів для проведення операцій купівлі іноземної валюти. На аналітичних рахунках нагромаджуються кошти клієнтів, що призначаються для продажу, а також розподіляється загальна сума придбаної валюти згідно з поточними рахунками покупців.

9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті

Валюто обмінні операції, що виконують банки за дорученням клієнтів називають операціями роздрібного ринку.

Міжбанківські операції торгівлі валютою відносять до операцій оптового ринку. Як правило міжбанківські операції виконують на умовах спот або форвард. Угода спот є контрактом на продаж або купівлю певної суми валюти за поточним курсом (спот-курс) продавця. Дата розрахунків - не пізніше наступного дня після підписання угоди.

За планом рахунків для обліку операцій спот передбачено такі рахунки:

9200. (активний) “Валюта та банківські метали, які куплені за умови спот”.

9210 (пасивний) “Валюта та банківські метали, які продані за умовами спот”.

Приклад.

01.02.05 дата угоди за умовами:

01.02.05 – поставка 1000 дол. США:

02.02.05 – отримання еквівалента в гривнях (на дату підписання угоди офіційний курс НБУ становив 5,5 грн./дол.: курс угоди – 5,6 грн./дол).

1. Відображення операції за позабалансовою позицією на дату угоди:

Д-т 9200 “Валюта та банківські метали, що куплені

на умовах спот” 5600 грн.

К-т 9920 “Позабалансова позиція банку

за іноземною валютою та банківськими металами” 5600 грн.

Одночасно:

Д-т 9920 1000 дол.

К-т 9210 “Валюта та банківські метали,

які продані на умовах спот” 1000 дол.

2. Передоплата за угодою (переказ доларів авансом)

Д-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів” 1000 дол. США

К-т 1500.840 “Кореспондентські рахунки,

які відкриті в інших банках” 1000 дол.

3. Отримання гривневого еквівалента та виникнення балансової валютної позиції (дата валютування):

Д-т 1200.980 “Кореспондентський рахунок у НБУ” 5600 грн.

К-т 3801.980 “Еквівалент позиції банка щодо іноземної

Валюти та банківських металів” 5600 грн.

Одночасно:

Д-т 3800.840 “Позиція банку, щодо іноземної

валюти та банківських металів” 1000 дол.

К-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів” 1000 дол.

4. Закриття позабалансової валютної позиції:

Д-т 9210 1000 дол.

К-т 9920 1000 дол.

Одночасно:

Д-т 9920 5600 грн.

К-т 9200 5600 грн.

Оскільки існує різниці в курсах, банк проводить коригування:

Д-т 3801.980 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти

та банківських металів” 100 грн.

К-т 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою

та банківськими металами” 100 грн.

Література: [3], [8], [9].

Контрольні питання:

1. Що таке валютна позиція банку?

2. Які валютні операції розрізняють банки?

3. Як класифікуються валютні операції?

4. Що таке спот-операція?

5. На яких рахунках відображається валютна позиція банку?

6. В який спосіб виконуються операції в іноземній валюті за дорученням клієнтів банку?