- •Облік в банках
- •Тема 1 Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках.
- •Тема 2 Облік капіталу комерційного банку.
- •Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку.
- •Тема 4 Облік касових операцій в комерційних банках.
- •Тема 5 Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •Тема 6 Облік кредитних операцій.
- •Тема 7 Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •Тема 8 Облік операцій банків з цінними паперами.
- •Тема 9 Облік операцій в іноземній валюті.
- •Тема 10 Облік операцій з основними засобами.
- •Тема 11 Облік операцій з нематеріальними активами.
- •Тема 12. Облік лізингових операцій.
- •Тема 1 загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1 Організація обліку в комерційних банках
- •1.2 Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •Тема 2 облік капіталу комерційного банку
- •2.1 Бухгалтерська оцінка капіталу банку. Структура капіталу
- •2.2 Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •2.3 Облік операцій за розрахунками з акціонерами
- •2.4 Відображення в обліку результатів поточного року
- •Тема 3 облік доходів та витрат комерційного банку
- •3.1 Облік доходів (витрат) комерційного банку
- •3.2 Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат
- •3.3 Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- •Тема 4 облік касових операцій в комерційних банках
- •4.1 Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •4.2 Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •4.3 Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •4.4 Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •4.5 Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Тема 5 облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •5.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •5.2 Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •5.3 Здійснення розрахунків чеками
- •5.4 Розрахунки акредитивами
- •Тема 6 облік кредитних операцій банку
- •6.1 Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2 Облік операцій за овердрафтом
- •6.3 Облік операцій репо.
- •6.4 Облік факторингових операцій
- •6.5 Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- •6.6 Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- •6.7 Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Тема 7 облік депозитних операцій у банках
- •7.1 Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •7.2 Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8 облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1 Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2 Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3 Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •8.4 Облік власних боргових зобов’язань банку
- •Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті
- •9.1 Класифікація валютних операцій банку
- •9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
- •9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій з основними засобами
- •10.1 Класифікація основних засобів і їх вартісна оцінка
- •Завданням обліку основних засобів є:
- •10.2 Бухгалтерський облік власних основних засобів
- •10.3 Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами
- •11.1 Вартісна оцінка нематеріальних активів.
- •11.2 Облік власних нематеріальних активів
- •11.3 Облік амортизації нематеріальних активів
- •Тема 12 облік лізингових операцій
- •12.1 Характеристика лізингових операцій
- •12.2 Облік операцій із фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- •12.3 Облік операцій з оперативного лізингу
- •Рекомендована література
Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті
Мета: розкрити зміст поняття валютна операція та класифікацію валютних операцій, визначити характеристику рахунків для запису валютної позиції банку, розглянути відображення в обліку операцій з іноземною валютою за дорученням клієнтів та міжбанківських валютних операцій.
9.1 Поняття та класифікація валютних операцій банку.
9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з дорученням клієнтів банку.
9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.
9.1 Класифікація валютних операцій банку
Банки України, маючи валютну ліцензію, що видається Національним банком України, набувають права на здійснення досить широкого спектра операцій, і насамперед купівлі-продажу фіксованої суми однієї валюти за іншу.
Операція розглядається як валютна за умови, що в розрахунках застосовується валюта, відмінна від гривні.
Щодо валютних операцій банків розрізняють:
операцій за рахунком клієнта (оплата рахунків клієнта у валюті, депозитні та кредитні операції в іноземній валюті);
операції, що виконуються з ініціативи банку (власні валютні операції).
Якщо під час здійснення операції залучено лише одну валюту, то операція є казначейською, якщо дві валюти, то це операція обміну.
У валютних операціях розрізняють три часові категорії.
Дата валютування:
за операціями купівлі (продажу) іноземної валюти – обумовлена договором дата , отримання банком права власності на куплену іноземну валюту і виконання ним своїх зобов'язань щодо передавання контрагенту проданої валюти;
за операціями купівлі-продажу основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей – дата здійснення оплати куплених активів і одержання плати за продані активи.
Дата операції: - дата укладення договору про обмінну операцію, згідно з якою банк бере на себе такі зобов'язання:
купити актив – і на цю дату в банку виникає право отримати від контрагента куплений актив і зобов'язання його оплатити;
продати актив – і на цю дату в банку виникає зобов'язання передати контрагенту проданий актив і право одержати передбачену договором оплату. Операції за відповідною датою відображаються в бухгалтерському обліку на позабалансових рахунках.
3. Дата розрахунку – це дата фактичного проведення розрахунку, у результаті якого банк одержує або сплачує кошти.
Термін здійснення розрахунків за валютними операціями дає підстави їх класифікувати за способами виконання – негайно, у дуже короткий термін та в триваліший термін.
Прикладом негайного виконання операції є відкриття рахунків в іноземній валюті, виплати з каси банку іноземної валюти.
Прикладом виконання операцій в дуже короткий термін є операція купівлі – продажу валюти на умовах спот. Спот-операції – це купівля-продаж однієї валюти за іншу за обумовленим курсом. Поставка валюти за спотовим договором відбувається на другий робочий день із дня укладання договору.
Виконання валютних операцій у триваліший термін означає проведення розрахунків на обумовлену контрактом дату.
Ці типи операцій мають назву форвардних (або строкових) операцій. Прикладом форвардної операції вважають операцію “аутрайт”. В угоді визначається обсяг валюти, яку необхідно обміняти на іншу, та дата валютування, причому від дати укладання угоди до дати валютування може пройти досить тривалий термін.
Новий План рахунків є мультивалютним, тому виникнення вимог та зобов'язань в іноземній валюті відображатиметься на тих самих рахунках, що й гривневого активу чи пасиву. Різниця між активом та пасивом у відповідних валютах має назву валютної позиції банку.
Якщо сума всіх рахунків у конкретній валюті балансується, то банк має закриту валютну позицію. Різниця між залишками коштів у іноземній валюті, що формують активи та пасиви у відповідних валютах, забезпечують відкриту валютну позицію.
Коли сума пасивів перевищує суму активів ідеться про коротку відкриту валютну позицію. В іншому разі, коли сума активів перевищує суму зобов'язань виникає довга відкрита валютна позиція.