2.4 Відображення в обліку результатів поточного року

Необхідною умовою стабільного фінансового стану банку є прибуток. Прибуток як складова частина капіталу означає залишковий результат діяльності банку за минулі роки.

Прибуток визначається як різниця між рахунками класів 6 і 7 діючого Плану рахунків, тобто між доходами та витратами.

На рахунках прибутку визначається фактичний, а не касовий прибуток.

У фінансовому обліку доходи та витрати банку відображуються на відповідних рахунках класів 6 і 7 за наростаючим підсумком із початку року. Саме так вони показуються у формі №2 “Звіт про прибутки й збитки комерційного банку” на кожну дату.

Залишки за рахунками доходів і витрат у кінці року закриваються на рахунок 5040 ”Прибуток чи збиток минулого року, що очікує на затвердження”:

Дебет	Доходи	Залишки за рахунками класу 6
Кредит	Прибуток минулого року, що очікує на затвердження	5040

Дебет	Збиток минулого року, що очікує на затвердження	5040
Кредит	Витрати	Залишки за рахунками класу 7

Отже, активно-пасивний рахунок 5040 призначений для обліку прибутку до його розподілу за рішенням зборів акціонерів та обліку збитку від банківської діяльності.

За кредитом рахунку проводяться суми доходів, перерахованих в останній робочий день звітного року, або покриття затвердженого збитку з рахунку 5030 “Прибутки та збитки минулих років”

За дебетом проводяться:

• суми витрат, перерахованих в останній робочий день звітного року;

• суми розподілу затвердженого прибутку;

• списання емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунках 5010 “Емісійні різниці” і 5030 “Прибутки та збитки минулих років”.

Напрямки розподілу прибутку, які затверджені акціонерами.

Дебет	а) Відрахування в резервний фонд	5040
	б) Нарахування дивідендів акціонерами	5040
	в) Капіталізація дивідендів, що спрямовують на збільшення статутного капіталу	5040
	г) Відрахування до загальних резервів	5040

Кредит	а) Резервний фонд	5021
	б) Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами	3631
	в) Дивіденд, що спрямовують на збільшення статутного капіталу	5003
	г) Загальні резерви	5020

Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за активно-пасивним рахунком 5030 “Прибутки та збитки минулих років”.

За дебетом цього рахунку проводиться:

• покриття суми збитку минулого року;

• відрахування на рахунок 5020 “Загальні резерви”;

• списання емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунку 5010 “Емісійні різниці”.

За кредитом цього рахунку показуються:

• суми підтвердженого прибутку, що залишаються в розпорядженні банку;

• суми загальних резервів, що обліковувались за рахунком 5020 “Загальні резерви” .

За рахунком 5030 “Прибутки та збитки минулих років” на кінець звітного періоду обліковуються також нараховані, але не отримані доходи, та нараховані, але не отримані доходи, та нараховані, але не сплачені витрати.

Контрольні питання:

1. В яких концепціях розглядається капітал банку за МСБО?

2. Рахунки якого класу використовуються для обліку капіталу банку?

3. За рахунок чого формується статутний капітал банку?

4. Яким чином в обліку відображається реєстрація статутного капіталу?

5. Які розрахунки банк може проводити з акціонерами?