- •Облік в банках
- •Тема 1 Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках.
- •Тема 2 Облік капіталу комерційного банку.
- •Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку.
- •Тема 4 Облік касових операцій в комерційних банках.
- •Тема 5 Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •Тема 6 Облік кредитних операцій.
- •Тема 7 Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •Тема 8 Облік операцій банків з цінними паперами.
- •Тема 9 Облік операцій в іноземній валюті.
- •Тема 10 Облік операцій з основними засобами.
- •Тема 11 Облік операцій з нематеріальними активами.
- •Тема 12. Облік лізингових операцій.
- •Тема 1 загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1 Організація обліку в комерційних банках
- •1.2 Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •Тема 2 облік капіталу комерційного банку
- •2.1 Бухгалтерська оцінка капіталу банку. Структура капіталу
- •2.2 Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •2.3 Облік операцій за розрахунками з акціонерами
- •2.4 Відображення в обліку результатів поточного року
- •Тема 3 облік доходів та витрат комерційного банку
- •3.1 Облік доходів (витрат) комерційного банку
- •3.2 Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат
- •3.3 Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- •Тема 4 облік касових операцій в комерційних банках
- •4.1 Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •4.2 Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •4.3 Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •4.4 Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •4.5 Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Тема 5 облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •5.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •5.2 Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •5.3 Здійснення розрахунків чеками
- •5.4 Розрахунки акредитивами
- •Тема 6 облік кредитних операцій банку
- •6.1 Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2 Облік операцій за овердрафтом
- •6.3 Облік операцій репо.
- •6.4 Облік факторингових операцій
- •6.5 Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- •6.6 Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- •6.7 Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Тема 7 облік депозитних операцій у банках
- •7.1 Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •7.2 Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8 облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1 Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2 Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3 Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •8.4 Облік власних боргових зобов’язань банку
- •Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті
- •9.1 Класифікація валютних операцій банку
- •9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
- •9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій з основними засобами
- •10.1 Класифікація основних засобів і їх вартісна оцінка
- •Завданням обліку основних засобів є:
- •10.2 Бухгалтерський облік власних основних засобів
- •10.3 Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами
- •11.1 Вартісна оцінка нематеріальних активів.
- •11.2 Облік власних нематеріальних активів
- •11.3 Облік амортизації нематеріальних активів
- •Тема 12 облік лізингових операцій
- •12.1 Характеристика лізингових операцій
- •12.2 Облік операцій із фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- •12.3 Облік операцій з оперативного лізингу
- •Рекомендована література
6.2 Облік операцій за овердрафтом
Овердрафт – короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми дебетуванням його рахунку.
При виконанні цієї операції за рахунком клієнта утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися, використовуючи свій поточний рахунок. Як правило поточний рахунок клієнта має кредитовий залишок. Перевищення цього залишку при проведенні розрахункових операцій можливе у разі підписання відповідної угоди. Таким чином документально оформлюється можлива ситуація, що має назву основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром цього його є постійна сума перевищення залишку за рахунком. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як оплата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом підраховується , виходячи з неоплаченого денного залишку за рахунком та затвердженої ставки процентів що, як правило, перевищує процентну ставку, застосовувану банком за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті за запитанням.
На практиці банк не потребує від контрагента погашення овердрафту за умови додержання визначеного ліміту. При обґрунтуванні причини перевищення ліміту банк допускає таку ситуацію, застосовуючи підвищену плату щодо суми перевищення ліміту.
Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:
№ 1520 Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків
№ 1620 Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках
№ 2000 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом
№ 2200 Рахунки за овердрафтом фізичних осіб.
В банку виконується таке проведення:
Д-т Рахунки за овердрафтом
К-т Кореспондентський рахунок банку або поточний рахунок контрагента.
У разі поповнення коштів на рахунку, що приведе до кредитового сальдо відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується проведенням:
Д-т Кореспондентський рахунок банку (поточний рахунок контрагента)
К-т Рахунки за овердрафтом.
Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісячно відповідно до облікової політики, прийнятої у банку. Для розрахунку процентів при щомісячному їх нарахуванні може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод. Сплачуються проценти з поточного рахунку контрагента у терміни, що передбачаються угодою.
НАПРИКЛАД. З 11 червня по 17 червня за поточним рахунком контрагента обліковувалось дебетове сальдо – 20 000 грн., а з 18.06 по 02.07. – 8 000 грн. Процентна ставка, визначена угодою за овердрафтом – 54%. Нарахування процентів здійснюються в останній день місяця, а сплата – у перший день наступного місяця.
У розрахунку кількість днів визначається методом “30/360”.
11.06. при виникненні дебетового сальдо за поточним рахунком контрагента банк здійснює проведення:
Д-т 2000 20 000 грн.
К-т 2600 20 000 грн.
18.06. в обліку здійснюється проведення на зменшення суми овердрафту:
Д-т 2600 12 000 грн.
К-т 2000 12 000 грн.
Застосовуючи метод процентного числа, розрахуємо проценти за овердрафтом контрагента за червень:
Сума овердрафту |
Кількість днів овердрафту |
Сума коштів за овердрафтом за вказаний період |
20 000 8 000
|
7 13 |
140 000 104 000 244 000 |
Цей метод використовується для розрахунку процентів при постійній процентній ставці та змінному номіналі фінансового інструмента.
Суть даного методу полягає в тому, що спочатку множенням номіналу на кількість днів визначається число, до якого потім застосується процентна ставка. Як правило, отриманий результат є сумою процентного доходу.
У даному прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює ( ) = 366 грн.
Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерське проведення:
Д-т 2008 “Нараховані доходи за овердрафтом” 366 грн.
К-т 6020 “Процентні доходи за рахунками
суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом” 366 грн.
При своєчасній оплаті контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується проведення
Д-т 2600 366 грн.
К-т 2008 366 грн.
У разі несвоєчасної оплати процентів за овердрафтом, нарахована сума переноситься на відповідний рахунок овердрафту, про що в обліку складається проведення:
Д-т 2000 366 грн.
К-т 2008 366 грн.
Погашення овердрафтом проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:
Д-т 2600 8366 грн.
К-т 2000 8366 грн.