Тема 14 . Программно-целевое управление и управленческие решения.

Вопросы для обсуждения.

1.Сущность программно-целевого управления.

2. Сущность, задача, условия развития целевого подхода к принятию управленческих решений на современном этапе.

1. Комплексные программы, которые действуют в Украине, их значение для развития общества.

2. Расчетно-графическое задание

Для более глубокого усвоения материала модуля «Модели и методы принятия решений в анализе и аудите» относительно тактики и операционной деятельности СПД предлагается решение расчетно-графической задачи на тему: «Ситуационный анализ безубыточности производства кирпича».

Цель выполнения расчетно-графического задания – приобрести практические привычки моделирования безубыточной деятельности, проведение ситуационного анализа для более эффективного выбора варианта проекта модернизации производства.

Описание выполнения расчетно – графического задания

Предприятие, вырабатывающее кирпич, планирует провести модернизацию оборудования. Для подготовки УР необходимо выполнить анализ безубыточности предлагаемого проекта модернизации производства и сравнить его результаты с результатами анализа безубыточности существующего производства. Анализ безубыточности существующего производства приведен в табл. 58

Необходимо оценить стойкость проекта к влиянию разных изменений расходов, цен и объемов продажи.

Расчетно-графическое задание может выполняться на ПЭВМ с использованием возможностей Excel по ситуационному анализу.

В процессе выполнения задания студенты должны:

• ответить на ряд теоретических вопросов, которые относятся к теме работы;

• разработать альтернативный вариант анализа безубыточности и целевого планирования прибыли, отвечающего заданному варианту изменения базовой структуры себестоимости и плана продажа;

• изучить мастер сценариев табличного процессора Excel; с помощью электронной программы протестировать проект на чувствительность к изменениям разных параметров исходных данных;

• проанализировать критические статьи исходных данных, вероятность неблагоприятного развития событий и оценить устойчивость проекта.

Выполненное и оформленное расчетно – графическое задание подают для проверки преподавателю.

Соответствующие баллы (оценку) за выполнение РГЗ студенты получают после аудиторной защиты приведенных вариантов задач.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНО – ГРАФИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ.

Ответы на вопросы излагают сжато, в письменной форме и логической последовательности:

1. Укажите базовые элементы операционного анализа.

2. Экономическая сущность понятия «маржинальный доход».

3. Экономическая сущность понятия «точка безубыточности».

4. Укажите модели, используемые для определения точки безубыточности и суммы маржинального дохода.

5. Как определить объем продаж, отвечающий заданной величине прибыли?

6. Запас безопасности и его расчет в рамках маржинального анализа.

ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ РГЗ

Перед началом выполнения РГЗ нужно изучить теоретические материалы относительно анализа безубыточности и ответить на следующие вопросы:

1. Чему равняется относительный маржинальный доход предприятия?

2. Как определить запас прочности производства?

3. Как рассчитать точку безубыточности?

4. Чему равняется относительный маржинальный доход предприятия?

5. Какие затраты наиболее значительны для предприятия?

6. Как влияет на уровень точки безубыточности рост переменных затрат?

ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ РГЗ

Анализ безубыточности производства кирпича выполняют при условии приобретения нового оборудования общей стоимостью 16.8 млн. грн. со сроком эксплуатации 10 лет и плановой ликвидационной стоимостью 0,8 млн. грн. Замена старого оборудования новым приводит к последствиям, указанным в вариантах в табл.58. Студенты выбирают вариант задачи согласно последним цифрам номера зачетной книжки.

После выбора варианта проводят соответствующие расчеты, сценарный анализ, строят несколько графиков безубыточности проекта замены оборудования, исходя из возможностей форматирования диаграмм Excel (рис.3).

Рис. 3. Пример графика безубыточности

Для выполнения ситуационного анализа с помощью ПЭВМ запустите электронную программу Excel. Введите базовый сценарий. Для этого надлежит выделить ячейки с исходными данными, зайти в меню "Сервис" подменю "Сценарии" и прибавить сценарий с названием "базовый". Изменяя поочередно каждую статью исходных данных на 5-20 %, протестируйте чувствительность проекта и выделите факторы, которые являются критическими для его прибыльности.

Таблица 58

Варианты расчетно-графического задания.

Показатели	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
Расходы на электроэнергию изменяются на %	+20	+15	+10	+5	+25	+30	+3	-	-5	-3
Расходы на закупку сырья изменяются на %	10	7	5	3	12	15	1	-	2	3
Потери и недостачи уменьшаются на %	60	50	40	30	35	45	55	65	25	15
Переменны е цеховые расходы вырастут на %	10	5	5	3	11	12	2	1	-1	0
Постоянные расходы на оплату труда и отчисления на соцстрах увеличиваются на %	15	10	5	5	10	12	7	10	-5	-3
Расход затрат по прямым трудозатратам на единицу продукции уменьшаются на %	40	30	20	10	40	40	15	10	15	10
Постоянные цеховые расходы увеличиваются на %	10	5	0	5	10	15	0	5	10	15
Увеличение продаж на %	20	10	5	10	15	25	5	5	5	3
Мероприятия, за счет улучшения качества продукции разрешат увеличить цену на %	10	7	7	5	12	15	1	0	0	0

Примечание: Если вариант не приемлем, обратитесь к 1 варианту.

Например, если Вы увеличите расходы на прямые трудозатраты на 10%, посмотрите, как это обозначилось на маржинальной прибыли, на точке безубыточности и на общей величине прибыли. Вам нужно выяснить, насколько изменилась прибыль, не стал ли проект убыточным, не является ли уровень этого показателя критическим для успешного завершения проекта, и при каких условиях растут расходы по оплате труда.

Оценка вариантов по затратам и прибыльности приведена в табл. 59.

Таблица 59 - Структура себестоимости
Переменные расходы на единицу продукции (1 поддон), грн.
	Существующий вариант		Предлагаемый вариант
Материалы	30,48
Пара	11,96
Электроэнергия	3,37
Прямой труд	0,37
Потери от недостач	0,19
Переменные цеховые расходы	1,10
Переменные общезаводские расходы	0,53
Всего	47,99		0,00
Постоянные расходы, грн. /год
Косвенные трудозатраты	114 456
Расходы на соцстрах	77 811
Амортизация	824 609
Общецеховые расходы	138 127
Общезаводские расходы	1 584 579
Всего	2 739 582		0
Цена единицы продукции	85,71	100,00%		100,00%
Минус переменные расходы	47,99	55,99%	0,00	0,00%
Вложенный доход (маржинальная прибыль)	37,72	44,01%	0,00	100,00%
Точка безубыточности	72 633	ед. прод.	0	ед. прод.
	6 225 398	грн.	0	грн.

Оценка прибыли

План продаж	Существующий вариант		Предлагаемый вариант
	80 000	ед. прод.		ед. прод.
Доход	6 856 800	грн.	0	грн.
Минус переменные расходы	3 839 360	грн.	0	грн.
Минус постоянные расходы	2 739 582	грн.	0	грн.
Прибыль	277 858	грн.	0	грн.
Запас безопасности	631 402	грн.	0	грн.
Запас безопасности (%)	9,21%		0,00%

Для выполнения ситуационного анализа нужно разработать не меньше трех ситуаций (сценариев) развития событий, согласно которым проект становится экономически неэффективным. Оценить вероятность возникновения каждой ситуации. Например, возможный рост цен на прямые материалы, приводит к увеличению расходов на прямые материальные затраты на 5%. При этом цена кирпича также вырастет на 5%, а объемы продажи снизятся на 10%. Такая ситуация (сценарий) развития событий довольно вероятная.

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ СЦЕНАРНОГО АНАЛИЗА.

Результаты ситуационного анализа безубыточности производства силикатного кирпича на новом оборудовании должны быть оформлены пояснительной запиской со следующим изложением заключений о проведенной работе:

1. Наиболее критическими позициями для прибыльности проекта по замене оборудования являются: прямые материалы, цена продукции, . . .

2. Увеличение расходов материалов на 5% при прочих равных условиях приводит к снижению прибыли до _________тыс. грн.;

Снижение объемов сбыта на _______% приводит к росту точки безубыточности до ________ тыс. грн. и падению запаса безопасности проекта до _________%;

Рост цены продукции на _______% дает . . .

3. Проект становится неэффективным с точки зрения прибыли при следующих сценариях:

СЦЕНАРИЙ 1: Рост расходов материалов на ________% при росте цен лишь на ____% и снижении объемов продажи на _______%.

СЦЕНАРИЙ 2:

. . .

4. Вероятность каждого сценария нужно оценить (как маловероятный, вероятный, довольно вероятный):

5. Сделать предложения по предварительной подготовке к заранее неблагоприятному развитию событий по сценариям. Например:

По СЦЕНАРИЮ 1 за счет:

- диверсификации каналов снабжения материалов, во избежание их внезапного роста;

- реализации продукции с неэластичным спросом, что позволит понимать цену без важного снижения объемов продаж;

. . .

По СЦЕНАРИЮ 2 за счет:

. . .

6.Изложить заключение по проектам:

Таким образом, проект следует принять (отклонить) по следующим причинам:

. . .

7. Выполнить оценку устойчивости выбранного варианта проекта и обосновать УР по принятию или отклонению проекта.

Оформить выводы и рекомендации по проекту на отдельных листах, описав экономические условия его успешной реализации или причины его отклонения.

Расчетно-графическое задание выполняется на компьютере, распечатывается на письмах формата А 4, 14 кеглем с соблюдением рекомендованных стандартов.