6.Экономический анализ страховых операций.
Задачи и методы экономического анализа страховых операций.
Обеспечивая страховую защиту общества, страховщик организует формирование и распределение страхового фонда путем проведения множества конкретных страховых операций. Обычно различают: технико-страховой и экономический анализы страховых операций. Технико-страховой анализ направлен, в первую очередь, на изучение обоснованности тарифов как регуляторов движения страхового фонда и приводится, как правило, за тарифный период (пять и более лет). Его цель – выявить соответствие теоретического и фактического движения страхового фонда. В ходе анализа широко используются экономико-математические, статистические методы, актуарные расчеты. Экономический анализ страховых операций – это анализ финансовой деятельности по формированию и распоряжению страховым фондом (анализ доходов, расходов, финансового результата, эффективности использования ресурсов). Он может проводится за любой отрезок времени. Его основной задачей является определение возможностей совершенствования деятельности страховщика по обеспечению страховой защиты. Экономический анализ страховых операций включает совокупность приемов и методов обработки и обобщения показателей бухгалтерской и статистической отчетности страховых органов, характеризующих развитие и результаты страхования. Целью анализа является объективная оценка результатов деятельности страховых органов, выявление резервов дальнейшего укрепления страховой защиты и качества обслуживания страхователей. Результаты оцениваются с позиции соответствия их требованиям объективных экономических законов, а также выполнения конкретных задач, стоящих перед страховой системой.
Экономический анализ направлен на:
изучение путей совершенствования пропорций в формировании и распределение страхового фонда, выявление устойчивых экономических процессов и тенденций в страховании как базы для планирования страховых операций;
совершенствование нормативной базы страховых операций, в частности тарифов как цены на страховую услугу на основе изучения убыточности страховой суммы и расходов на ведение дела;
изучение движения средств страхового фонда для совершенствования системы бухгалтерского и статистического учета и отчетности в страховании.
Анализ страховых операций является одним из элементов управления страхованием. Он занимает промежуточное место между сбором и обработкой экономической информации и приятия управленческих решений.
По объему обрабатываемого материала экономический анализ можно подразделить на теоретический и текущий. Теоретический анализ широко используется для развития теории страхования, разработки стратегических задач страховой политики. При проведении такого анализа используется широкий круг показателей как страхового, так и общеэкономического характера, составляется специальная, углубленная программа анализа при использовании математической статистики. Текущий анализ ориентирован на потребности практики и используется в управлении страховым делом.
По времени проведения принято выделять три вида экономического анализа: предварительный; последующий; оперативный. Они имеют один предмет и проводятся едиными методами, причем в решении отдельных задач могут использоваться различные виды анализа. Различные виды анализа требуют различной экономической информации и технических приемов.
Предварительный анализ страховых операций предшествует принятию управленческих решений. Страховые организации используют его прежде всего в процессе планирования и при подготовке введения новых видов страхования (изменение условий действующих видов страхования). Задачей предварительного анализа является изучение имеющейся информации за период времени (чаще всего, за тарифный период) с целью выявления сложившихся взаимосвязей показателей и тенденций развития страхования. В ходе предварительного анализа могут рассчитываться различные варианты решений поставленных задач, как правило выбирается оптимальный. Предварительный анализ предполагает следующие этапы:
отбираются показатели, необходимые для анализа, изучается их динамика;
выявляются факторы, которые могут влиять на динамику показателей, прогнозируется величина их влияния;
определяется методика анализа, проводится расчет.
Последующий анализ – это анализ по итогам работы за месяц, квартал, год…При этом последующий анализ за один период может быть предварительным для следующего периода. Достоинством последующего анализа является системность, комплексность используемой информации, т.к. при этом используются данные бухгалтерского и статистического отчетов, а недостатком – неоперативность. Тем не менее, последующий анализ играет важную роль при изучении результатов развития видов и отраслей страхования, оценки действующих тарифов, использования трудовых ресурсов и т.д. Последующий анализ может быть более мобильным при активном использовании средств автоматизации. Как правило, работа по проведению последующего анализа включает следующие этапы:
составляется план анализа, конкретизируются задачи анализа и сроки их использования;
подбираются статистические данные и материалы для анализа;
проверяется доброкачественность материала, являющегося базой анализа. Анализ целесообразно проводить по принципу «от общего к частному», т.е. начинать с показателей, которые дают общее представление о работе страховых организаций;
при необходимости привлекается дополнительный материал, и проводятся дополнительные исследования;
делается оценка сложившейся ситуации, и вырабатываются рекомендации по совершенствованию страхования.
Оперативный анализ максимально приближен по времени проведения страховых операций. Основой оперативного анализа является данные оперативного учета. Система показателей оперативного учета не разработана, и каждое звено страховой системы ведет его по своему усмотрению. В этих условиях оперативный, не номенклатурный характер. Это допустимо, если он направлен на решение какой – либо конкретной задачи. При ее разработке следует очертить круг показателей, необходимых для оперативного управления, определить соподчиненность и внутренние взаимосвязи между ними.
Система показателей для оперативного анализа не должна сильно отличаться от показателей последующего анализа, поскольку и те, и другие показатели используются в управлении с целью достижения единых результатов – обеспечения страховой защиты. В то же время, во-первых, требования оперативности предполагает детализацию показателей во времени; во-вторых, круг показателей будет ограничен рамками оперативного учета. Задача совершенствования оперативного анализа приобретает особую актуальность в условиях предоставления страховым органам широкой оперативно-хозяйственной самостоятельности, что в свою очередь повышает ответственность руководителей за принимаемые решения.
В работе страховых органов активно используется следующие принципы экономического анализа страховых операций:
принцип приоритета качественного анализа перед количественным;
принцип комплексности анализа;
принцип сравнения;
принцип средних величин;
принцип группировки.
В современном экономическом анализе страховых операций широко применяются также такие приемы и методы, как балансовый, прием выделения «узких мест» и ведущих звеньев, прием детализации и обобщения, интегральный метод, динамические ряды, графические методы. Используются также экономико-статистические методы, а в некоторых случаях – экспертные методы.
Таким образом, в основе экономического анализа страховых операций лежит общая теория и методика экономического анализа, единая для любой сферы его приложения. Однако специфика объекта анализа (страховые операции, на которые влияет вероятностный характер движения страхового фонда) порождают некоторые особенности в проведении анализа в органах страхования.
Анализ финансовой устойчивости страховых резервов.
Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика в целом по страховому фонду.
В основе обеспечения финансовой устойчивости лежат прежде всего оптимальные размеры тарифных ставок и достаточная концентрация средств страхового фонда. Концентрация средств страхового фонда достигается при неуклонном росте числа страхователей и застрахованных объектов.
Проблема обеспечения финансовой устойчивости страхового фонда может рассматриваться:
во-первых; как определение степени вероятности дефицита средств в каком-то году;
во-вторых; как отношение доходов и расходов страховщика за истекший тарифный период.
Для определения степени вероятности дефицитности средств в обозримом будущем применяется коэффициент Ф.В. Коньшина (своеобразный коэффициент вариации):
где q - средняя тарифная ставка по всему страховому портфелю;
n - число застрахованных объектов.
Данный коэффициент может приниматься в тех случаях, когда страховой портфель страховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми страховыми портфелями. Показатель находится в обратной зависимости от числа застрахованных объектов и размера средней тарифной ставки, т.е., чем больше количество застрахованных объектов и выше размер страхового тарифа, тем меньше К (степень вариации) и соответственно выше финансовая устойчивость страховых операций.
Для оценки финансовой устойчивости страхового фонда как отношения, доходов к расходам за тарифный период можно использовать следующую формулу:
где Кф.у – коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда;
Д – сумма доходов страховщика за тарифный период;
Р – сумма расходов за тот же период;
З – сумма средств в запасных фондах.
Нормальным следует считать значение Кф.у, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период.
Проблема укрепления финансовой устойчивости страховых операций непосредственно связана с выравниванием размеров страховых сумм, на которые застрахованы разные объекты. Только в этом случае, как показывает коэффициент Ф.В. Коньшина, финансовая устойчивость не зависит от размера страховой суммы. Стремление страховщиков к выравниванию страховых сумм породило потребность в перестраховании, т.е. передаче другому страховщику отдельных объектов или части их стоимости.