14. Синт. Та ан. Облік поточних фі

..На рах 35 обл поточні фі та еквіваленти грошових коштів.

Субрах 351-еквіваленти грошових коштів

352- інші поточні фі

АН обл. Ведуть за видами фі із можливістю отримання інформації про інвестиції як за кордоном . так і на тер країни.

До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фі- це депозитні, ощадні сертифікати, казначейські векселі, облігації та інші цінні папери до 3 міс.

На 351 ведуть обл. І інших цінних паперів, що погашаються протягом 3 міс.

На рах 352 ведуть обл. Короткострокових фі: облігації 3-12 міс; акції підпр. придбані з метою перепродажу; інші цінні папери із строком погашення до 12 міс.

Придбано депозитні сертифікати на 3 міс із щомісячним нарахуванням 18 відсотків.

351 311 300 купили сертифікат

373 732 45(54) нарах відсотки

311 373 45(54) отримали

732 792 45(54) направили на доходи.......................

311 351 300 погашено сертифікат

Придбано акції з метою перепродажу

352 311 100

971 352 100

377 741 115 виручка

311 377 115 отримали гроші

792 971 100

741 792 115

15.Оцінка фі на дату балансу

.....Фі як і будь-які активи підпр зазнають зміни їх вартості. Для забезпечення достовірної інформації про вартість фі необхідно здійснювати їх оцінку на дату балансу.

Залежно від видів фі застосовують такі оцінки їх вартості на дату балансу:

1)оцінка за методом участі в капіталі -143. Вартість таких фі зб на частку інвестицій в статутному капіталі дочірніх, асоційованих, спільних підпр.

А прибуток 141 723

Б дивіденди 373 141

В частка у додатковому капіталі 141 423(424 421 422 426)

421(422...) 141

2)за справедливою вартістю 142,143(акції)

Адооцінка 142 746

Уцінка 975 714

3)за амортизованою собівартістю 143 облігації

А амортизація дисконту 143 733

Б амортизація премії 952 143

4)за первісною вартістю

В окремих видках акції підпр або частки в статутному капіталі на кінець року неможливо оцінити за справедливою вартістю, так, як вони вільно не продаються на фондовому ринку- на дату балансу їх первісна(облікова) вартість не змінюється

16.Облік фі за ж-о формою

Облік поточних фі в умовах журнально-ордерної форми ведуть у Ж-О 1.-сг і В 1.4-сг.

До В1.4-сг відкриваються такі картки АН обліку:

1.Картка АН обл. Ощадних сертифікатів придбаних підпр.

2.Картка АН обл. Акцій невласної емісії придбаних з метою перепродажу.

3.Картка АН обл. Короткострокових облігацій придбаних підпр.

Облік ДФІ ведуть в Ж-О 4Б-сг та В 4.9-сг( Відомість АН обл. ДФІ)

17.Облік ф інструментів

...Фінст- це контракт, який одночасно приводить до виникнення або зб фін активу в одного підпр і фін зобов’язання в іншого або інструмента власного капіталу в іншого підпр.

Фіст в б/о поділяються на: фін активи; фін зобов’язання; інструменти власного капіталу; похідні фін інструменти.

Фін активи включають:грошові кошти необмежені для використання; еквіваленти грошових коштів; дебіторська заборгованість не призначена для перепродажу; фі. Що утримуються до їх погашення; фін активи призначені для перепродажу.

Дебіторська заборгованість, що не призначена для перепродажу виникає внаслідок надання коштів продажу інших активів, робіт, послуг, безпосередньо боржникові та не є фін активом для перепродажу.

361 701

372 301

371 311

Фі, що утримуються до їх погашення- це облігації внутрішніх державних позик,підприємств.

Фін актив, що призначений для перепродажу- придбаний фін актин з метою подальшого продажу для отримання прибутку від короткострокових коливань його ціни та винагороди посередника.

Іншу фін активи- фін гарантії...

Фін зобов’язання, яке передбачає передачу грошових коштів або інших фін активів іншому підпр або обмін фін інструментами з іншими підпр на потенційно невигідних умовах.

Фін зобов’язання включають:1)фін зобов’язання призначені для перепродажу; 2)інші фін зобов’язання.

Фін зобов’язання призначене для перепродажу виникає внаслідок випуску фінст з метою подальшого продажу для отримання прибутку від короткострокових коливань його ціни та винагороди посередника.(випустили облігації власного підпр)

Інструмент власного капіталу- контракт, який підтверджує право на частину в активах підпр. що залишається після вирахування сум за всіма його зобов’язаннями(прості акції; частки в статутному капіталі ТОВ; паї в кооперативах; інші види власного капіталу)

Похідний фін інструмент- це фінст

1розрахунки за яким провадитимуться в майбутньому

2вартість якого змінюється внаслідок змін відсоткової ставки, курсу цінних паперів, валютного курсу, індексу цін, кредитного рейтингу...

3який не потребує початкових інвестицій.

До похідних фін інструментів включають: ф’ючерсні контракти; форвардні контракти; опціони;інші похідні фінст.

Твердий контракт- це контракт у письмовій формі, що передбачає обмін визначеної кількості ресурсів за встановленою ціною на конкретну майбутню дату. Має визначений строк виконання, не може бути розірваний і змінений в односторонньому порядку та передбачає забезпечення виконання контракту.

Форвардний контракт визнається фін активом або фін зобов’язанням на дату виникнення зобов’язань щодо придбання або продажу предмету контракту.

Опціонами визнаються фін активи або фін зобов’язання у разі укладання контракту між покупцем і продавцем.

Складний фінст- це фінст, що містить компонент фін зобов’язань і власного капіталу.

Фін актив або фін зобов’язання відображається в балансі, якщо підпр є стороною, укладачем угоди щодо цього фінст.

Фін актив або фін зобов’язання, що виникають внаслідок твердих контрактів на придбання, продаж ресурсів відображаються в балансі після виникнення права на отримання активу чи зобов’язання на його передачу.

Фінст первісно оцінюють за їх фактичною собівартістю. Яка складається із справедливої вартості активів, зобов’язань або інструментів власного капіталу наданих або отриманих в обмін на відповідні фінст і витрат,які безпосередньо пов’язані з придбанням або створенням фінст.

Облік розрахунків з дебіторами