Сч 57 а Денежные средства в пути.

Ден. средства могут находится «в пути». Это деньги – сданные п\п инкассаторам, сдача денег кассиром п\п для зачисления на р\с через кассы почтовых отделений, сбер. касс, перевода ден. средств с одного р\с на другой (т.е. ситуация, когда ден. средств фактически нет в кассе п\п и на р\с)

Синтетический учет А сч57 обобщает информацию о движении данных ден.средств. По Д57отражаются суммы, выбывшие из кассы или р\с ( на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам, квитанции почты, сбер.кассы, выбытие с р\с, в\с, платежное поручении, выписки(копии)

По К 57 отражаются суммы ден. наличности, зачисленной на р\с,в\с п\п на основании выписки банка (копии).

№Содержание	Дт	Кт
1Внесение наличных ден.средств из кассы п\п для зачисления на р\с через инкассатора (сопроводительная ведомость)	57	50,1
2Перечисление ден.средств с р\с на другой по выпискам банка – на каждый р\с отдельно дата списания и дата зачисления не совпадает Выписка банка)	57	51
3Отражена валюта, подлежащая продаже кредитной организацией (выписка, заявление на продажу)	57	52
4Поступили ден.средства по переводу , но еще не зачислены на счет (квитанция)	57	62
5Зачисление на р\с «из пути»	51	57

Сч.58 Бухгалтерский учет финансовых вложений. А.

Ф.в.-это инвестиции п/п в гос.ценные бумаги (облигации, долговые обязательства), в ценные бумаги, УК других п/п, предоставляемые др.п/п займы на территории РФ и за ее пределами.

Нормативные документы:

-ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» 10.12,02 №126н

-Положение по б.у. долгосрочных инвестиций, письмо Минфина 30.12.93 №160

Ф.в. классифицируются:

1.В зависимости от связи с УК:

-с целью образования УК (вклады в УК других п/п)

-долговые ценные бумаги (облигации, вексели, закладные)

2.По формам собственности:

Государственные и негосударственные

3.по срокам:

Долгосрочные и краткосрочные.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Документами, подтверждающими совершенные ф.в., являются полученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на сумму произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.

Документы подтверждающие продажу ценных бумаг- акты купли-продажи, платежные поручения.

Для учета наличия и движения инвестиций (долгосрочное вложение средств п\п в другое п\п с целью получения дохода) в гос.ценные бумаги, акции, облигации, УК др.организаций, а также предоставления другим организациям займов используют синтетический счет А58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения др.п\п – заемщиками. Построение аналитического учета по сч58 должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах Учет ведется в ж-о и в №8. Все ценные бумаги, которые хранятся на п\п должны регистрироваться в Книге регистрации ценных бумаг. Книга нумеруется, шнуруется, печать, подписи.

Ценные бумаги отражаются в балансе по первоначальной стоимости, если фирма получила их в собственность, что подтверждается первичными документами.

58,1 «Паи и акции» учитывает финансовые вложения в УК, инвестирование в другие организации для обеспечения ее уставной деятельности, путем приобретения акций других п\п.

58,2 «Долговые ценные бумаги» учитывают движение инвестиций в гос.и частные долговые ценные бумаги (казначейские ценные бумаги, облигации, векселя). Разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течении срока обращения ценных бумаг в случае невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг относится на фин.результаты п\п.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы.

58,3 «Представленные займы» учитывают предоставленные юридическим и физическим лицам, кроме работников лицам. Согласно ГК обязательно составляется договор, в котором четко определяется сумма займа, сроки, динамика погашения займа. Порядок взыскания % по денежному займу определяется договором, согласно действующего законодательства, но не ниже % ставки ЦБ РФ. Проценты по договору займа, выданного в денежной форме, НДС не облагаются.

58,4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов(деньги и не только) в общее имущество по договору простого товарищества. Простое товарищество- объединение вкладов нескольких лиц без образования юридического лица, для совместного действия с целью получения прибыли. Предоставление вклада по Д 58 и К51, при прекращении договора возврат имущества отражается по К58 в корреспонденции со счетами учета имущества.

№Содержание	Дт	Кт
1Осуществление вклада в УК др.п\п путем приобретения акций, оплаченных с р\с	58,1	51
2Осуществление вклада в УК др. п\п путем приобретения акций, оплаченных с вал.счета	58,1	52
3Начисление дивидендов за счет прибыли другого п\п за участие п\п в УК на основании договора и пакета договоров, представл. др.организацией	76,3	91,1
4Зачисление дивидендов дохода от др.п\п на р\с	51	76,3
5Зачисление дивидендов от др.п\п на транзитный в\с	52,1,2	76,3
6Приобретение п\п гос. облигаций за счет ден.средств: - с р\с -касса -вал.счет	58,2	51 50,1 52,1,1
7Начисление дохода по долговым цен.бумагам	76,3	91,1
8Поступление % по долговым ценным бумагам на р\с	51	76,3
9Продажа п\п долговых ценных бумаг	62	91,1
10Списание проданных долговых ценных бумаг по номинальной стоимости (акт приема- передачи ценных бумаг)	91,2	58,2
11Поступление ден.средств от покупателя за проданные цен. бумаги на транзитный в\с	52,1,2	62
12Определение фин. результата по проданным долговым ценным бумагам (К91,1-Д91,2=91,9)	91,9	99
13Предоставление другим п\п займов из кассы	58,3	50,1
14Начисление % по займам, предоставленным п\п другим п\п	76,3	91,1
15Оплата % по предоставленным займам др. организациям и физ. лицам с р\с	51	76,3
16Отражена утрата ценных бумаг в результате ЧС (акт приема- передачи ценных бумаг)	99	58,2
18Возврат займов чужими физ. Лицами и п\п в кассу	50,1	58,3