- •Б.У. Изучает объекты в процессе кругооборота средств:
- •Сфера сфера сфера снабжения производства распределения
- •Основные задачи б.У.:
- •Правила бух.Учета:
- •Главный бухгалтер:
- •Инвентаризация.
- •Учетная политика.
- •Документирование хозяйственных операций.
- •Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Учетные регистры в б.У.
- •Бухгалтерский баланс, как метод бухгалтерского учета
- •Счета и двойная запись.
- •Типы хозяйственных операций.
- •Синтетический и аналитический учет
- •Учет кассовых операций.
- •51 «Расчетный счет» а
- •Счет 52 Валютные счета. А
- •Счет 55 «Специальные счета в банках». А.
- •Сч 57 а Денежные средства в пути.
- •Сч.58 Бухгалтерский учет финансовых вложений. А.
- •Счет 59 п «Резервы под обесценение финансовых вложений».
- •Учет расчетов. Счет 60 а-п «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».
- •62 Счет «Учет расчетов с покупателями и заказчиками.» а-п.
- •Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам, сч 66.П.
- •Учет расчетов по долгосрочным кредитам сч.67. П.
- •Сч.68. Учет расчетов по налогам и сборам. А-п.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами, сч.71.А-п.
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, сч73 а-п.
- •Учет расчетов с учредителями, сч.75 а-п.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, сч76 а-п.
- •Сч.79 Внутрихозяйственные расчеты а-п.
- •Учет заработной платы.
- •Начисление пособий по соц.Страхованию:
- •Пособие по беременности и родам.
- •Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- •Внеоборотные активы. А 08 «Вложения во внеоборотные активы».
- •Счет 07 «Оборудование к установке». А
- •01 Основные средства. А.
- •Оценка о.С.
- •Классификация о.С.:
- •Счет 02 Амортизация основных средств п
- •Счет 04 нма.А
- •Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- •По с/с каждой единицы приобретения.
- •По средней себестоимости.
- •По цене первых по времени закупок-метод фифо.
- •Сч.19а. Ндс по приобретенным ценностям.
- •Занятие 14. Себестоимость.
- •Занятие № 15. Готовая продукция.
- •Сч.40 «Выпуск продукции».А.
- •Сч43 «Готовая продукция».А.
- •Сч 46 « Выполненные этапы по незавершенным работам».А.
- •Сч 90. Продажи а-п.
- •Бухучет в торговле.
- •Сч 41 Товары. А.
- •Сч 42 Торговая наценка. П.
- •Особенности учета в розничной торговле
- •Учёт операций с тарой
- •Занятие №17. Классификация доходов и расходов. Определение финансового результата.
- •Классификация доходов и расходов
- •Сч.90 «Продажи». А-п.
- •Сч.91»Прочие доходы и расходы». А-п.
- •Сч.99 «Прибыли и убытки». А-п.
- •Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».А.
- •Счет 97 «Расходы будущих периодов». А.
- •Сч.98 «Доходы будущих периодов».П.
- •Счет 96 «Резервы предстоящих расходов». П.
- •Занятие №18. Виды капиталов п/п. Сч.80 Уставный капитал». П.
- •Счет 81 «Собственные акции». А.
- •Счет 82 «Резервный капитал» п.
- •Счет 83 «Добавочный капитал» п.
- •Счет 84 «Нераспределенная прибыль». А-п.
- •Счет 86 «Целевое финансирование». П.
- •Налоги и отчетность.
- •Общая система налогообложения.
- •Бухгалтерская отчетность. Приказ 66-н от02.07.10 «о формах бухгалтерской отчетности организаций»
- •При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Как долго надо хранить документы компании
Сч.19а. Ндс по приобретенным ценностям.
19 сводит данные по НДС по приобретенным тмц.гл21 НК РФ.
К счету 19 открывают субсчета:
19,1 НДС при приобретении о.с.
19,2 НДС при приобретении НМА
19,3 НДС при приобретении мпз
Работы, услуги потребленные п/п списываются на затраты п/п согласно расчетных документов (актов выполненных работ) в том месяце, в котором датированы документы. Вычет по 19.3 по работам и услугам будет предъявлен государству в том месяце, в котором потреблены работы, услуги.
Бухгалтер обязан вести точный аналитический учет счета 19,3 по материалам с учетом ставок НДС их приобретения. При расчете сальдо на конец месяца сч19,3 обязательно делается остаток по материалам в разрезе ставок приобретения.
«Входящий» НДС принимается к вычету, если выполнены следующие условия:
-ценности (услуги) приобретены для производственной деятельности и иных операций, облагаемых НДС;
-имеется счет-фактура от поставщика;
-в первичных и расчетных документах сумма НДС выделена отдельной строкой.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС нельзя принять к вычету. До этих пор НДС отражается в активе баланса на сч.19.
Если компания не является плательщиком НДС, то сумма «входящего» НДС к вычету не принимается, а добавляется к стоимости приобретенных ценностей или услуг.
СЧЕТ (ФАКТУРА) –типовой платежный документ, выписываемый поставщиком на каждую партию отгруженной или проданной продукции, а тж. за выполненные работы и услуги. Содержит сведения о продаваемом товаре и цене продажи, имя и адрес покупателя, пункт, в который товар был доставлен или отгружен; дату совершения операции (сделки); условия продажи. Является основанием для оплаты, расчетов. С.-ф. может служить в качестве накладной, направляемой с товаром, а при оформлении на специальном бланке - в качестве сертификата о происхождении товара.
Порядок и правила выставления счетов-фактур основан на следующих положениях:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
Согласно пункту 5.1, вновь введенному в статью 169 Налогового кодекса, "авансовый" счет-фактура должен содержать следующие показатели:
- порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
- сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- налоговую ставку;
- сумму налога, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги.
Счета-фактуры не выставляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Покупатель может принять к вычету сумму налога, предъявленную ему продавцом при получении аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Указанный вычет производится на основании:
- счета-фактуры, выставленного продавцом;
- договора, предусматривающего оплату товаров авансом;
- документов, подтверждающих факт перечисления аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Полученный от продавца "авансовый" счет-фактуру покупатель должен зарегистрировать в книге покупок в том налоговом периоде, в котором у него возникает право на указанный вычет (п. 8 Правил).
В том налоговом периоде, в котором покупатель ставит к вычету сумму налога, предъявленного продавцом при отгрузке товаров, он должен восстановить сумму налога, ранее принятого к вычету с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В периоде восстановления ему необходимо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого производился вычет при перечислении аванса (п. 16 Правил).
ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Заполнение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур осуществляется по следующим правилам:
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления. Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).
Книга продаж. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Пример
В соответствии с договором купли-продажи отгрузка товаров производится в течение 15 календарных дней с момента их полной оплаты покупателем.
Организация перечислила продавцу аванс в размере 70800 рублей (в том числе НДС 18% - 10800 руб.), равный договорной стоимости товаров на 19 марта 2009 года.
В тот же день продавец выставил организации счет-фактуру на сумму полученного аванса. Товары продавец поставил 3 апреля 2009 года, сопроводив их счетом-фактурой от того же числа.
К счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" в организации покупателя открыты следующие субсчета:
19-3 - НДС по приобретенным товарам;
19-5 - НДС по приобретенным ценностям, оплаченным авансом.
Покупателю необходимо отразить в учете следующие проводки.
Март 2009 года:
Дебет 60 Кредит 51
- 70800 руб. - перечислен аванс продавцу товаров;
Дебет 68 Кредит 19-5
- 10800 руб. - предъявленный продавцом НДС с аванса принят к вычету.
Апрель:
Дебет 41 Кредит 60
- 60000 руб. - приобретенные товары приняты к учету;
Дебет 19-3 Кредит 60
- 10800 руб. - отражен НДС, предъявленный продавцом в стоимости реализованных товаров;
Дебет 68 Кредит 19-3
- 10800 руб. - принят к вычету НДС с отгрузки;
Дебет 19-5 Кредит 68
- 10800 руб. - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
Покупатель должен восстановить сумму налога, ранее предъявленную к вычету с аванса и в случае расторжения договора (изменения его условий) и возврата продавцом (полностью или частично) сумм полученного аванса.
№Содержание |
Дт |
Кт |
1Приобретены материалы у поставщиков |
10 |
60 |
2Учтен НДС по оприходованным материалам |
19.3 |
60 |
3Оприходованы материалы полученные от учредителей в счет вклада в УК |
10 |
75,1 |
4Оприходованы материалы, полученные от брака |
10,1 |
28 |
5Оприходованы материалы, изготовленные собственным хоз. способом по цене продажи |
10 рын. цена 10 |
20,23 91.1 |
6Начислен НДС на материалы, изготовленные хоз. способом и оприходованные на баланс по рыночной цене |
91.2 |
68 |
7Определение фин.результата от оприходования материалов, изгот. хоз. способом на баланс |
91,1 91.9 |
91.9 99 |
8Оприходованы материалы, полученные безвозмездно по рыночной стоимости |
10 |
98,2 |
9Списание материалов, израсходованных на производство продукции |
20,23.25,26,29,44 |
10 по видам |
10При использовании безвозмездно полученных материалов одновременно доходы будущих периодов от безвозмездного поступления списываются на прочие доходы в размере израсходованных материалов |
98,2 |
91,1 |
11Определение финансового результата от безвозмездно полученных материалов |
91,1 91,9 |
91,9 99 |
12Продажа материалов на сторону по цене договора |
62 |
91,1 |
13Начисление НДС |
91.2 |
68 |
14Списание проданных материалов по учетной цене |
91,2 |
10 |
15Оприходованы излишки при инвентаризации |
10.1 |
91,1 |
16Определение результата от излишек К91,1-Д 91,2=91,9 |
91,1 91,2 |
91,9 99 |
17Выявлена недостача при инвентаризации |
94 |
10 |
18Списание недостачи в пределах норм естественной убыли |
20,23,25,26.29,44 |
94 |
19Данная проводка относится к списанию материалов на производство продукции. В конце месяца бухгалтер делает расчет по предъявленному вычету НДС по израсходованным материалам. |
68 |
19.3 |
20Если недостача материалов выявлена на производстве в цеху, т.е. они были списаны на Д20,26… и К10,1 и по данным материалам был предъявлен вычет НДС бюджету, то данный вычет подлежит восстановлению (по недостачам НК РФ НДС не подлежит зачету) НДС начисляется к учетной цене к проводке 17 |
94 |
68 |
21Сумма недостачи материалов (цена+НДС)- естественная убыль списывают на виновное лицо |
73,2 |
94 |
22Дооценка материалов до рыночной цены по дате недостачи |
73,2 |
98,4 |
23При погашении задолженности за недостачу списывается сумма разницы между рыночной ценой и ценой бух.учета на прочие доходы |
98,4 |
91,1 |
24Определение фин.результата |
91,1 91,9 |
91,9 99 |
25Если виновное лицо не найдено |
91,9 99 |
91,2 91,9 |
26Спец.одежда передана в эксплуатацию |
10,11 |
10,1 |
27Списана часть стоимости спец.одежды, переданной в эксплуатацию |
20 |
10,11 |