Счет 52 Валютные счета. А

Регламентируется нормативными документами:

-ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.

- ПБУ3/2006 от 27.11.06 №154н п.20 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин.валюте» денежные средства подлежат учету в рублях, по курсу ЦБ РФ.

- ФЗ «О бух.учете» от 21.11.96г №129-ФЗ с изм.

- ФЗ №150-ФЗ от 22,07,08 «О внесении изменений в ФЗ 173-ФЗ»

-Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 №254-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной ин.валютой в уполномоченных банках на территории РФ», вступил в силу 01.09.2008г

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

-установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;

-определить дату пересчета;

-произвести расчет;

-определить сумму курсовой разницы.

В бухгалтерском учете для пересчета иностранной валюты в рубли применяется курс, определяемый Центральным банком. Законом «О денежной системе Российской Федерации» он именуется официальным курсом рубля к денежным единицам других государств. Например, покупка иностранной валюты на бирже осуществляется по биржевому курсу, а в учете приобретенная валюта должна быть оприходована исходя из курса Центрального банка.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют или международных денежных и расчетных единиц.

Порядок открытия валютного счета аналогичен р/с. Открытие только в банках, имеющих лицензию. Покупать валюту фирмам в обменных пунктах запрещено!(п1.33 инструкции ЦБ от 27.02.95№27. штраф 40-50тыс руб п4ст15.25 КоАП). Если сотрудник едит в загран. Командировку, он не может купить в обменном пункте валюту.

Валютная выручка на текущем валютном счете по распоряжению владельца счета может быть:

1) перечислена за границу по импортным операциям;

2) перечислена внешнеторговым организациям для оплаты импортируемых товаров;

3) продана на валютной бирже, аукционе;

4) переведена в оплату задолженности за кредит в иностранной валюте;

5) использована для того чтобы оплатить командировочные расходы, почтово-телеграфные услуги;

6) использована на другие цели с разрешения Министерства финансов РФ, ЦБР или уполномоченного банка.

Предназначен для обобщении информации о наличии и движении ден.средств в ин.валюте.

Сч А, аналогичен счету 51, Субсчета 52,1 «Валютные счета внутри страны», 52,2 «Валютные счета за рубежом». Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсубсчета «Транзитные валютные счета» , «Текущие валютные счета». Аналитический учет ведется по каждому счету.

Наиболее распространенной формой расчетов при этом является авансовый платеж – покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки продукции, товара. Существуют аккредитивы, инкассовые поручения.

Банк обязан зачислять поступившие средства и перечислять с в\с ден.средства не позднее дня, следующего за днем поступления платежного поручения. В случае несвоевременного перечисления банк обязан уплатить %, по ставке банковского % по краткосрочным валютным кредитам.

Покупка валюты осуществляется в банке в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ ФЗ №173-ФЗ:

• Для оплаты импортного контракта

• На другие цели.

Согласно ФЗ «О б.у»и ПБУ3/2006 ден.средства, числящиеся на в\с п\п подлежат перерасчету в рубли по курсу ЦБ РФ

Такой перерасчет осуществляют:

• На дату зачисления или списания вал.средств с банк.счетов

• На дату составления бух.отчетности

• на последний календарный день месяца

• По мере изменения курса валют

В результате такого перерасчета возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе операционных доходов и расходов.

Пример.

Остаток по текущему в/с на 01.04.09=10.000долл.Во 2 квартале движений по счету не было.

Курс доллара составлял:

на 31,03,09-34,0134руб/долл

на 30,04,09-33,2491

на 31,05,09-31,1920

на 30,06,09-31,9385

проводки

-отражена отрицательная курсовая разница 30,04,09 (10 000*(33,2491-34,013400))=7643

Дт91,2 Кт 52

-отражена отрицательная курсовая разница 30,05.09 (10 000*(31,1920-33,2491))=20571

Дт91,2 Кт 52

-отражена пооложительная курсовая разница 30,06.09 (10 000*(31,9385-31,1920))=7465

Дт52 Кт 91,1

Списано сальдо прочих доходов и расходов от операций по пересчету валюты (7465-7643-20571)

Дт 99 Кт 91,9

Курс, по которому организации продают ин.валюту, обычно отличается от официального курса ЦБ РФ.

Пример учета операций по продаже валюты за рубли:

На транзитный вал.счет 05,05,09 поступила выручка 80 000 дол. Комиссия за зачисление средств на вал.счет составила 80 дол. И была в тот же день списана с рублевого счета. Компания решила продать 60 000дол на бирже, а 20 000дол оставить на в/с. Поручение на продажу направлено в банк 06.05,09. Банк продал валюту 07,05,09 по курсу 32,8304 руб/дол. Комиссия за продажу составила 210дол. По условиям договора с банком эта сумма списана им с рублевого счета в день продажи валюты. 12,0509 организация направила в банк поручение на продажу еще 10 000дол. Валюта была продана банком в этот же день по курсу 32,1952руб/дол. Комиссия составила 40дол. И была списана с рублевого счета 12,05,09. Курс ЦБ:

05,05,09-32,9740руб/дол

06,05,09-32,8146

07,05,09-32,8883

12,05,09-32,5534

05,05,09

поступила выручка 80000 *32,9740=2637920,00 Дт 52 Кт62

списана комиссия 80*32,9740=2637,92 Дт 91,2 Кт 51

06,05,09

часть выручки переведена на текущий валютный счет 200000*32,8146=656292руб Дт52, субсчет «Текущий валютный счет» Кт52, субсчет «Транзитный валютный счет»

списана часть выручки, подлежащая продажи 20000*32,8146=1968876

Дт 57 Кт 52субсчет «Транзитный валютный счет»

Отражена отрицательная разница от пересчета средств на транзитном счете 80000*(32,8146-32,9740)=12752

Дт 91,2 Кт52субсчет «Транзитный валютный счет»

07,05,09

Продана часть выручки 60000*32,8883=1973298руб

Дт 91,2 Кт57,субсчет Валюта на продажу

Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты в пути 60000*(32,8883-32,8146))=4422

Дт 57 Кт 91,1

Зачислены рубли от продажи валюты 60000*32,8304=1969824 Дт 51 Кт 91,1

списана комиссия за продажу валюты 210*32,8883=6906,54 Дт 91,2 Кт 51

12,05,09

продана валюта 10000*32,5534=325534 Дт 91,2 Кт 52«Текущий валютный счет»

зачислены рубли от продажи 10000*32,1952=321952 Дт 51 Кт 91,1

отражена отрицательная курсовая разница от пересчета средств на текущем в/с 200000*(32,5534-32,8146)=5224 Дт 91,2 Кт52«Текущий валютный счет»

Списана комиссия банка за продажу валюты 40*32,5534=1302,14 Дт 91,2 Кт51

Если цена установлена в валюте, а оплата произведена в рублях, в б.у. образуются курсовые разницы. Отгрузив товар компания-продавец фиксирует выручку в б.у. в дальнейшем каждую отчетную дату продавцы переоценивают дебиторскую задолженность. Курсовые разницы появляются в момент оплаты. Валютную задолженность переводят в рублевую, подписывается доп.соглашение к договору. При этом в соглашении оговаривается день, на который фиксируется курс у.е.. Чаще всего дата доп.соглашения или дата отгрузки.

Банк берет % как в рублях, так и в валюте.