2.1.4. Налоговая база и особенности ее определения, налоговый период и налоговые ставки

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) без включения в них налога и налога с продаж.

В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) существуют особенности определения налоговой базы:

1. При договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии);

2. При получении дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

3. При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

4. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

5. При совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

6. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающим 1 000 000 руб., налоговый период устанавливается как квартал.

1. Налогообложение по ставке 0 % при ставке:

1) товаров (кроме нефти, газа которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и предоставлении в налоговый орган необходимых документов;

2) работ и услуг связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше;

3) работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ, помещенных под таможенный режим транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления (или назначения) расположены за пределами территории РФ и при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ , Центральному банку РФ , банкам;

2. Налогообложение по ставке 10 % производится при реализации:

1) продовольственных товаров (скот, птица в живом весе, мясо и мясопродукты за исключением деликатесных, молоко, молокопродукты, яйцо, масло растительное, маргарин, сахар, соль, зерно, хлеб, хлебобулочные изделия, крупа, мука, макароны, рыба за исключением деликатесной, овощи, продукты детского и диабетического питания);

2) товары для детей (одежда, за исключением изделий из натуральной кожи и меха, обувь, кроме спортивной, кровати, матрацы, коляски, школьные принадлежности);

23) периодические печатные издания, кроме рекламного и эротического характера, учебная и научная книжная продукция, услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и иные издания, имеющие название , текущий номер и выходящие в свет не реже 1 раза в год).

Периодическими печатными изданиями рекламного характера являются издания, в которых реклама превышает 40 % объема одного номера издания.

4) медицинские товары, по перечню, определенному Правительством РФ ;

3. Налогообложение по ставке 20 % производится в остальных случаях, не указанных выше.

В некоторых случаях налогообложение может производится по расчетным ставкам 9,09 % (10 *100/110) и 16,67 % (20 *100/120).

По операциям реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0 % представляется отдельная налоговая декларация.