5.4.3. Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных от продажи домов, квартир, дач, садовых домов и земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, но не превышающих 1000000 руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающей 125000 руб.

При вышеперечисленного имущества , находящегося в собственности пять (три) года и более , имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже данного имущества.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Общий размер вычета не может превышать 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и необходимых документов при подаче декларации по окончании налогового периода.

Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

5.4.4. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:

1) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско- правового характера , - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства , вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по установленным нормативам ( например, при создании художественно-графических произведений, фоторабот - 30 % суммы дохода).

5.5. Налоговые ставки

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 % , если не предусмотрено иное.

Ставка 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах , играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части, превышающей 2000 руб.;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышающей суммы внесенные физическими лицами в виде страховых взносов , увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ на момент заключения договора;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 01.01.2001г. на срок менее 6 месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты;

- полученных в виде материальной выгоды.

Ставка 30 % установлена для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 6 % установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных от налоговых баз, определяемых отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.