4.6. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм выплаченных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

2) в виде пеней, штрафов, иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов, иных санкций, взимаемых государственными организациями;

3) в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде расходов по приобретению, созданию амортизируемого имущества;

5) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер;

6) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей;

7) в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров;

8) в виде расходов на любые виды вознаграждений , предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров;

9) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами;

10) на оплату путевок на лечение и отдых , экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

11) иные расходы, не соответствующие критериям экономически оправданных расходов.

4.7. Налоговая база и порядок ее определения. Убытки

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база принимается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) .

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.