7.1.Налог на имущество предприятий. Организация налогов, поступающих в дорожные фонды. Плата за землю.

7.1. Налог на имущество предприятий

7.1.1. Плательщики налога;

7.1.2. Объект налогообложения;

7.1.3. Имущество, не подлежащее налогообложению;

7.1.4. Уменьшение налогооблагаемой базы;

7.1.5. Налоговые ставки;

7.1.6. Порядок исчисления и уплаты налога;

7.2. Налог на пользователей автомобильных дорог

7.2.1. Плательщики;

7.2.2. Объект налогообложения;

7.2.3. Ставки налога;

7.2.4. Льготы по налогу;

7.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога;

7.3. Налог с владельцев транспортных средств

7.3.1. Плательщики;

7.3.2. Объект налогообложения;

7.3.3. Ставки налога с владельцев транспортных средств;

7.3.4. Льготы по налогу;

7.3.5. Порядок и сроки уплаты налога;

7.4. Плата за землю

7.4.1. Общие положения;

7.4.2. Плательщики земельного налога и арендной платы;

7.4.3. Объект обложения земельным налогом и взимания арендной платы;

7.4.4. Льготы по уплате земельного налога;

7.4.5. Ставки земельного налога;

7.4.6. Порядок установления и взимания земельного налога и арендной платы

7.5. Вопросы для самоконтроля

7.1. Налог на имущество предприятий

7.1.1. Плательщики налога

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения, организации, считающиеся юридическими лицами.

7.1.2. Объект налогообложения

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

7.1.3. Имущество, не подлежащее налогообложению

Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов власти, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения, Фонда обязательного медицинского страхования;

б) предприятий по производству, переработке сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработки рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

д) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работников;

е) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

ж) специализированных предприятий (по перечню, утвержденному Правительством РФ), производящих медицинские и иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

В соответствии с Законом Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" данным налогом не облагается имущество организаций, производящих товары, выполняющие работы, оказывающие услуги:

а) по переработке и уничтожению мусора и отходов производства;

б) по производству лечебного и диетического питания;

в) по сохранению исторических и культурных памятников;

г) по разработке, производству и внедрению устройств для учета расхода горячей и холодной воды,

при условии, что сумма выручки от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки по всем видам деятельности, включая доходы от внереализационных операций, а также при условии полного использования амортизационных отчислений данного отчетного года на восстановление основных средств в отчетном году.

7.1.4. Уменьшение налогооблагаемой базы

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

б) земли.

Также в соответствии с Законом Иркутской области стоимость имущества организации, исчисляемая для целей налогообложения, независимо от основного вида деятельности организации уменьшается на балансовую стоимость:

а) поездов пригородного сообщения и общественного автомобильного транспорта, используемого для перевозки населения;

б) оборудования , используемого организациями общественного питания при оказании услуг общественного питания учреждениям образования и отдельным категориям граждан по договорам с органами образования и социальной защиты населения;

в) имущества, создаваемого и приобретаемого для реализации инвестиционных проектов по переоснащению и модернизации своего производства на период окупаемости проекта в рамках утвержденной областной инвестиционной программы.

Условием применения данной льготы является полное использование амортизационных отчислений данного отчетного года на восстановление основных средств в отчетном году.